Налогообложение облигаций
Обновлено 01.03.2024. В статье рассматривается налогообложение резидентов Российской Федерации в отношении облигаций, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг России с номиналом в рублях.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) исчисляется как произведение налоговой базы на ставку налога.
Ставка налога в отношении доходов, полученных от облигаций, установлена в размере 13%. Если сумма всех налоговых баз превышает 5 миллионов рублей, ставка налога установлена в размере 650 тысяч рублей и 15% суммы налоговых баз, превышающей 5 миллионов рублей ( п. 1 ст.224 НК РФ).
Налоговой базой по доходам по операциям с ценными бумагами (пп. 3 п. 2.1 ст. 210 НК РФ), а также налоговой базой по операциям с ценными бумагами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС) ( пп. 7 п. 2.1 ст. 210 НК РФ) является финансовый результат по операциям с ценными бумагами, который определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов ( п. 12 ст. 214.1. НК РФ).
Доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде. Доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами ( п. 7 ст. 214.1. НК РФ).
Расходами по операциям с ценными бумагами признаются расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг (п. 10 ст. 214.1. НК РФ).
Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (п. 3 ст.43 НК РФ).
Если у Вас не работают гиперссылки, см. текст в конце статьи.
1. Налогообложение купонов
Купоны по всем облигациям, включая ОФЗ, муниципальные и корпоративные, не зависимо от даты эмиссии и величины купонной ставки входят в налоговую базу по операциям с ценными бумагами и облагаются налогом по ставке 13% (15% при превышении совокупного дохода 5 миллионов рублей).
2. Налогообложение операций с ценными бумагами (покупка/продажа/погашение)
В НК РФ нет четкого описания того, как формируется общая налоговая база по всем операциям с ценными бумагами на счете за налоговый период (год для брокерского счета или всё время существования ИИС). Однако по сложившейся практике, налоговая база определяется как сумма налоговых баз по каждой конкретной операции с каждой конкретной ценной бумагой. При этом налоговая база появляется только в момент продажи, погашения или частичного погашения (амортизации) ценной бумаги. Таким образом, налоговая база по операции определяется как:
(Налоговая база) = (Доход) – (Расходы)
При этом
(Доход) = (Цена облигации при продаже) + (НКД на момент продажи)
(Расходы) = (Цена облигации при покупке) + (Комиссии за приобретение, реализацию, хранение)
С 1 января 2024 года начинает действовать новый абзац ст. 214.1 НК РФ (предпоследний абзац п.13 в новой редакции), согласно которому НКД при покупке учитывается при определении налога на первый полученный после покупки купон. До того действовало положение, согласно которому НДФЛ с первого купона удерживался в полном объеме, со всей суммы купона, а НКД при покупке учитывался при расчете расходов:
(Расходы) = (Цена облигации при покупке) + (НКД на момент покупки)+(Комиссии за приобретение, реализацию, хранение)
Отметим, что некоторые брокеры (в частности СБер) перешли на новый порядок расчета не дожидаясь вступления нового закона в силу.
Комиссии брокера, депозитария и биржи при покупке, продаже, погашении, а также при хранении ценных бумаг уменьшают налоговую базу. Если некоторые комиссии нельзя отнести к конкретной бумаге (например, комиссии за депозитарное обслуживание), то их учитывают уже при расчете совокупной налоговой базы за налоговый период.
При погашении доход от продажи равен номиналу облигации, а НКД равен нулю.
Про частичное погашение (амортизацию) см. раздел 8 этой статьи.
При продаже ценных бумаг принято использовать метод ФИФО (англ. FIFO: First In, First Out – «Первым пришёл — первым ушёл»). То есть, при продаже в первую очередь уйдут из портфеля ранее купленные бумаги. (см. п.п. 3 п. 2 ст. 219.1 НК РФ)
---------------------
Оглавление блога "Справочник начинающего (и не очень) инвестора"
В Сбере новый порядок (учитывать ункд при выплате купона с кодом 201 или 202, а для купона использовать код 1530 или 1531, соответственно) начал действовать с 23-го года.//В 21 и 22 уже было такое понятие как ункд, но чтобы получить излишне удержанный, не важно, по этой и/или другой причине налог, приходилось физически обращаться к брокеру в начале 22 и 23, а код для купона был 1011{отдельного кода расхода для ункд не было}, не позволяя перенести убыток.
Позже - в мае 2024 смог задекларировать купоны по проданным и погашенным рыночным офз 22 и 21 года(размер купонов до налогообложения узнал в первом случае через сообщение на электронную почту, во втором через отчёт депозитария, подключив видимомость счёта депо в вебверсии Сбербанконлайна) как доход по сделкам с кодом 1530. Но купоны по тем офз, по которым ни погашения, ни продаж не было(кстати, как считаю, повезло, что амортизации имеющихся у меня офз в эти годы не было), а также по офз-н пришлось оставить с кодом 1011(правда, бо'льшую часть купонов по офз-н Сбер просальдировал со сделкам - ровно настолько , чтобы убыток по разнице 1530 и 201 стал бы в точности нулевым).
Вчера решил просмотреть как Сбером считался убыток в 2020 году по офз и облигациям самого Сбера. Результат оказался парадоксальным: больше половины убытка оказалась, как я считаю, фиктивной - нкд покупки учитывался (при погашении и продаже полностью,при амортизации пропорционально), но приэтом не учитывался не только купон, соответствующей дате погашения/амортизации не учитывался(именно купоны по офз и, при некоторых условиях, и некоторых других облигаций тогда ещё не облагались), но и нкд продажи(хотя про накопленный купонный доход продажи, вроде, оговорок, не было). Не являлось такое поведение брокера завышением убытка ?// В 17 и 18 реальный убыток точно был вследствие комиссии депозитария, но данные чтобы их подсчитать не доступны(данные через Сбербанконлайн вроде видны только за три года), но вот сколько реального, сколько, как я считаю, фтктивного не понятно.
Сегодня,наконец,окончательно, получил на банковский счёт вычет за 2021 год (всего 519рублей). Из них 72 вызвано непосредственно тем,что брокер ВТБ не захотел убыток 550рублей18копеек от продажи офз-н 53006 перенести на купон по ним.Ещё для возврата 149 рублей как 13% от 1146р74к (погашение офз-н 53003 на мастер-счёт) в любом случае пришлось бы проводить самому. С учётом нерыночности этих двух выпусков бумаг,фактически,успел почти в последний момент. Рыночным бумаг в ВТБ у меня нет. С купонами (в том числе по 53008)через Сбер 2023 года проблем не было.А вот за 21и 22 бо'льшая часть кода 1011 бесполезна: хотя погашения и сделки по офз-н Сбер считал по 1530-201, убыток сделал их бесполезными( купоны просальдировались лишь до 0 по сумме погашений и сделок),а рисковать купонами по ним не стал: просить вычет там, где он, скорее всего,заведомо не положен, недопустимо.За 2022 ндфл вернул лишь на 407,на 2021, непосредственно,переносом убытков прошлых лет(2020) на купоны текущего(2021)298.
Осталось вернуть 295 рублей ндфл, но сколько времени потребуется с учётом признания в этом году Сбером офз-н 53008 не рыночными не представляю. Если бы ожидал такое поведение, то продал бы их в конце декабря прошлого года, чтобы прихватить правильный доход за три-четыре месяца.
Правда, с другой стороны, убыток 18-20 годов, вызван, в основном, народными офз.
Давайте устроим немного увлекательной математики😊 Где самое дорогое жилье в мире? Сколько лет нужно работать, чтоб его купить?
Bloomberg опубликовал индекс 10 самых богатых людей мира. После объявления результатов выборов президента США активы миллиардеров выросли суммарно на $63,5 млрд.
Пятидесятый день инвестиций по сто рублей в день и это выходной (03.11.2024).
Сейчас много говорят о роботах-консультантах, которые обещают автоматизировать управление инвестициями. Но действительно ли они полезны для новичков и опытных инвесторов?
Недавно вспоминал свои неудачные инвестиции в акции. Это был болезненный, но очень полезный урок. Поделюсь своей историей, может, кому-то поможет. Вложился в акции одной компании, которую все хвалили. Уверенный, что это будет прибыльно, не стал ждать, пока рынок стабилизируется. В итоге акции упали, и я потерял около 30%. Это был жесткий удар, но я не отчаялся, понял, что не стоит инвестировать, основываясь только на мнении других. Начал больше изучать компании, в которые собираюсь вложиться, и...
Часть 1 - Часть 2
Часть 1 - Часть 2
Биржевой стакан совместно с графиком изменения цены облигации – важнейший инструмент, позволяющий инвестору осознанно покупать и продавать ценные бумаги, совершать сделки по приемлемой цене. В этой статье мы рассмотрим несколько возможных тактик работы со стаканом. Статья предназначена для начинающих инвесторов. Опытный трейдер вряд ли найдет в ней что-то ценное для себя.
Продолжаю серию постов про ИИС-3.
Часть 1 - Часть 2
Часть 1 - Часть 2
Абсолютное большинство представленных в Интернете статей, лекций, вебинаров и т.д. и т.п. представляют собой непрофессиональные поделки с тщательным разжевыванием интуитивно понятных вещей и уходом от вещей не столь очевидных. И всё-таки мне повезло. Наткнулся на youtube на два профессионально сделанных качественных материала, коими спешу поделиться с Вами.
12.02.2024 Сегодня пообщался с горячей линией ФНС. Тетенька попалась весьма толковая, ни разу не маринка. Вот что она мне рассказала:
"24 февраля примерно в 12:00 я позвонил в Альфа-Банк, чтобы узнать, куда сейчас выгоднее вложить деньги. Консультант Артём подробно рассказал про накопительный Альфа-Счёт, рассчитал проценты и сразу же помог открыть счёт и перевести на него деньги. Спасибо за помощь.
Полиметалл — это одна из тех компаний, которая обычно находится в центре внимания инвесторов благодаря своей деятельности в добыче драгоценных металлов. Но последние пару дней оказались довольно неприятными для акционеров этой компании. Цены на акции Polymetal в Московской бирже продолжили свой спуск во второй день подряд.