Налогообложение облигаций. Часть 3
5. Облагается ли НДФЛ разница между ценой покупки и ценой погашения ОФЗ
Регулярно появляются вопросы в связи с пунктом 32 статьи 217 НК РФ, предусматривающим освобождение от налогообложения выигрышей по облигациям государственных займов Российской Федерации и сумм, получаемых в погашение указанных облигаций. Однако, письмо Минфина РФ от 12 декабря 2016 г. N 03-04-06/74170 разъясняет, что его положения применяются только к облигациям государственного внутреннего выигрышного займа. Так как современные ОФЗ таковыми не являются, то и действие п. 32 ст. 217 НК РФ на них не распространяется.
6. Перенос убытка на следующие налоговые периоды
Статья 220.1. НК РФ определяет порядок переноса убытков от операций с ценными бумагами на последующие периоды. Перенос производится путем получения налогового вычета. П. 5 ст. 220.1 гласит: «Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода». Чтобы получить вычет, необходимо получить у брокера справку 2-НДФЛ за прибыльный год, за который вы хотите получить вычет, справку об убытках и направить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением этих документов
Срок получения вычета - 10 лет.
Можно получить вычет на прибыль, полученную у одного брокера за убыток, полученный у другого брокера.
Нельзя получить вычет по прибыли на брокерском счете, за счет убытка, полученного на ИИС. Но, если при закрытии ИИС вы переведете убыточные бумаги на брокерский счет и продадите их уже с брокерского счета, то убыток будет отнесен на брокерский счет, и этот убыток можно использовать как основание для вычета.
7. Налоговый вычет на долговременное владение ценными бумагами (ЛДВ)
Разница между ценой продажи (погашения) и ценой покупки облигаций, акций и инвестиционных паев не облагается НДФЛ (предоставляется инвестиционный налоговый вычет в соответствии с пп.1 п.1 ст. 219.1 НК РФ) при выполнении следующих условий:
- бумаги находились в собственности налогоплательщика более трех лет;
- бумаги, допущены к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
- бумаги не учитывались на индивидуальном инвестиционном счете» (пп.6 п.2 ст.219.1 НК РФ).
- бумаги были приобретены после 1 января 2014 года (см. Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ).
В отношении бумаг, которые учитывались на ИИС, но при его закрытии были переведены на обычный брокерский счет ранее ЛДВ применялось, однако в законопроекте, принятом в первом чтении в декабре 2023 года, говорится, что ЛДВ не применяется к бумагам когда-либо учитывавшимся на ИИС.
Обратите внимание! Налоговый вычет на долговременное владение ценными бумагами предоставляется автоматически не всеми брокерами. Некоторые брокеры предоставляют его только на основании вашего заявления установленной формы. Если заявления не сделать, то и вычета не будет.
8. Налогообложение облигаций с амортизацией долга
Погашение номинальной стоимости облигаций с амортизацией осуществляется частями. При этом финансовый результат (прибыль или убыток) относится к налоговой базе за текущий год «пропорционально доле доходов, полученных от частичного погашения» (см. п. 13. ст 214.1 НК РФ). Например, допустим, вы купили облигацию номиналом 1000 рублей за 950 рублей (с учетом комиссии). Совокупный финансовый результат от операции покупки/погашения будет 1000-950=50 рублей. Пусть в текущем году сумма амортизации составит 10% от номинала (100 рублей). Соответственно налоговая база за текущий год вырастет на 5 рублей с облигации.
9. Налогообложение индексируемых ОФЗ (ОФЗ-ИН)
Номинал ОФЗ-ИН изменяется в соответствии с индексом потребительских цен. При этом, в Приказах Минфина о выпуске облигаций говорится о том, что доход от индексации номинальной стоимости ОФЗ-ИН относится к процентному доходу, а не к доходу от разницы цены продажи (погашения) и покупки. С 2021 года процентный доход по ОФЗ облагается налогом и входит в налоговую базу. Поэтому, теперь с точки зрения налогообложения ОФЗ-ИН ничем не отличаются от всех прочих облигаций. То есть, придется платить налог с купонов, а итоговый расчет налога на финансовый результат происходит после продажи/погашения. Налоговая база при этом - разность цены продажи и цены покупки (с учетом индексации номинала и НКД) минус комиссии.
И всё же некоторая особенность у ОФЗ-ИН есть. Она связана с налоговым вычетом на долговременное владение ценными бумагами (ЛДВ). Этот вычет предоставляется "в размере положительного финансового результата...от реализации (погашения) ценных бумаг ...находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет " (ст. 219.1 НК РФ). Но финансовый результат, согласно НК РФ, равен разнице цены продажи и цены покупки. Никаких оговорок про индексируемый номинал в НК РФ нет. То есть очевидно, что ЛДВ должен распространяться и на индексирование номинала. Тем не менее были случаи (в частности с ВТБ), когда брокер отказывался предоставить ЛДВ на индексированный номинал и брал налог с разницы номинала при продаже и при покупке. При этом давалась ссылка на письмо Минфина №03-03-10/40395 от 14.07.2015 г, хотя в нем нет ничего, кроме утверждения о том, что индексация номинала входит в процентный доход... Мне не удалось добиться обоснования того, что ЛДВ не распространяется на процентный доход. В НК РФ такого нет.
Впрочем, в последнее время ситуация исправилась, и есть свидетельства о том, что ПСБ и ВТБ дают ЛДВ на индексированный номинал.
---------------------
Оглавление блога "Справочник начинающего (и не очень) инвестора"
Для понимания, кто я, на bankiru я Anry2015, но Диалог не позволил сохранить псевдоним.
/А каков порядок перенос убытков по коду 201? Сначала надо увидеть справку 2-ндфл с кодом 1530 за прошедший доходный год в кабинете налогоплательщика , потом получить электронную подпись в кабинете налогоплательщика, а что потом делать ?
В 2023-м году Сбер считал купоны по офз-н по коду 1530(правда, в этом , 2024, к сожалению, передумал считать их рыночными, установив код 1531). //убытки за 18-20 по офз-н Сбер считал по 201. За 2022 и 2021 купонный доход был по 1011,поэтому реального опыта переноса убытков нет.
Bay ! Можете подсказать, как происходит налогообложение, если в пределах одного года у одного и того же брокера получить доход по офз-н, которые перестали Сбером считаться рыночными в этом году, и убытки по обычным рыночным офз ?// В теории, шанс выйти в 0 по рыночным ещё есть, но хочу знать, что будет, если не повезёт.
Похоже, что я обнаружил ошибку в налоговом отчёте ВТБ за 2021-й год.Что делать ?
Upd
Именно ошибки не было - см мой следующий комментарий.
Если бы погашение должно было бы привести к необходимости заплатить налог , то штраф при пропуске срока для декларации( примерно 30 апреля 2022) был бы неизбежен ввиду реальных убытков для государственного бюджета.
Upd Upd
Личный кабинет налогоплательщика не работает, причём срок технологических работ не указан..в отличие от недавних (20-21 апреля) выходных.
Обнаружил, что в 2022 должен был бы, но не задекларировал погашение офз-н 53003 на банковский счёт (брокер ВТБ) за 2021-й год. Что делать ? Если считать по-честному, разница номинал минус (цена покупки+комиссия брокера+нкд покупки) отрицательна, то есть бюджет ничего не потерял. Или вообще попытаться схитрить - попытаться уменьшить доход по коду 1011 , полученный от Минфина через ВТБ, на сумму нкд покупки(хотя не знаю, можно ли) ?//Убыток примерно 1150
Upd
А ещё обнаружил, что в 2021-м купоны и убыток брокер ВТБ не сальдировал даже внутри одних и тех же бумаг, ссылкясь, что ответ, разрешающий сальдирование купонов и убытков,был получен только в 2022-м году //Убыток примерно 550.
А налог по купонам был удержано банком ВТБ 8739.
Я бы понял бы, если бы ВТБ не захотел бы рисковать давать купонам код 1530 , разрешающий перенос убытков прошлых лет, но ..на код 1531, который сальдирование не только с убытками прошлых лет, но даже внутри одного года между разными брокерами не позволяет.
Сегодня(23 апреля), наконец, подал подготовленную в севисе Декларация 2021 3-ндфл за 21-й год(часть кодов указал как 1531, расход указал весь из отчёта, а не как в справке 2-ндфл, кроме того, часть доходов указал полученными непосредственно от МинФина, а не через ВТБ как агента, чтобы выйти по нему (Минфину)в ноль из минуса), прикрепив к ней пояснения(5 листов), налоговый отчёт ВТБ за 21-й год, брокерские отчёты ВТБ за 18-21 годы, банковские выписки ВТБ за несколько дней июля 18(пополнение брокерского счёта и вывод остатка) и за день погашения и последнего купона в 21-м году.//
Чтобы будет дальше не представляю.
С 2-й попытки подал фактически уточнённую декларацию. Решил, что достаточно будет, если перенести с кода 1011 на 1531 купон по 53003, полученный одновременно с номиналом и сосласться на пункт 7 статьи 214.1. Я считаю, что эта статья отвечает за учёт нкд продажи..и , по аналогии, должна применяться и последнему купону.
В первоначальной 3-ндфл переносил и купоны по проданным офз-н 53006, но понял, что слишком рисковано, да и жаловаться на брокера как агента нехорошо, если можно обойтись переносом только последнего купона только по погашенным офз-н(хватит и на убыток 1146.74 по погашению 53003, и на убыток 550.18 по продаже 53006), пользуясь тем, что по номиналу брокер не агент.
Кроме того, сформировал 3-ндфл, уменьшив доход 1011 из 2-ндфл{ менять суммы доходов по 1531 и расходов по 202 в личном кабинете налогоплательщика невозможно, в отличие от сумм 1011} и добавив Минфин как источник дохода (и равного ему расхода). Сегодня декларация и часть поданных к ней документов зарегистрирована.
У меня есть замечание к данной статье. Если, при погашении облигаций , брокер и депозитарий агентами не являются, то, при подаче 3-ндфл по погашению, нужно подтвердить или опровергнуть учёт брокером и депозитарием нкд покупки в составе расходов при выплатах купона(причём отсутствие отчётами за все годы выплат купонов, начиная с 21-го) !
Комментарий к своему же замечанию. 1)При выплатах погашения на брокерский счёт брокер - агент.2) Начиная с 24-го брокер обязан учитывать нкд.3) Некоторые брокеры начали учитывать нкд по итогам раньше , а не с 24-го. 4) тем не менее, обратной силы такой учёт может не иметь(то есть условно переноса нкд 21-го года на купоны 24-го может и не быть).
Вчера, всё-таки, решил рискнуть, а именно попытаться через 3-ндфл и пояснения перенести часть убытков 20-го года на купон по офз 26220 22-го, используя как аргумент, что, ещё до конца 2022 года, продал все эти облигации. Пришлось разбираться, как добавлять доход по 1530 к уже имеющемуся источнику (Сберу), так как просто скорректировать сумму в отличие от 1011 невозможно - оказалось можно просто добавить.//
Естественно, рисковать так с купонами по офз-н 2022-го года не стал: когда не только справка 2-ндфл, но и отчёт не показывают, как Сбер трактовал сделки и погашения, ответственность за коды 1530 и 201 по ним на нём..а если сам явно назовёшь офз-н рыночными ..то ответственность на себе.
31 мая 506 рублей(автоматически прошло лишь 13 из 519) ушла из енс, но пока что не зачислено. Из них 72 рубля - излишний налог из-за нежелания ВТБ перенести убытки по сделкам на купоны. 149 излишний налог при погашении(13% от убытка). Формально, по ним ВТБ не агент, но, с учётом отсутствия сальдирования даже для сделок, вряд ли бы выплата номинала на брокерский счёт вместо банковского изменила бы ситуацию в пользу сальдирования с последним купоном. И лишь 298 - эффект от всех полученных через Сбер купонов по 25083 и 46018, которые объявил доходом от их погашения для переноса убытков 2020 года.
Upd
Бо'льшую часть денег(на счета Альфы и Сберм) получил 4 июня, оставшиеся 59 рублей на мастер-счёт сегодня(5).
А если доход получен от погашения рыночной облигации на банковский счёт( налогового агента нет), возможно ли перенести на него убытки прошлых лет? В НК ведь, вроде, не сказано, что источником дохода и/или для переноса должен считаться только налоговый агент? Возможна ли, условно, такая ситуация: источник Минфин России( как эмитент офз), доход 5000 рублей с кодом 1530, расход 4970 рублей с кодом 201, удержано ндфл 0 рублей(ведь, если налогового агента нет, то и удержать его никто не мог), перенос убытка прошлых лет на этот доход 30 рублей ?// на самом деле, цена покупки с учётом нкд больше номинала, но вроде нкд как расход должны учесть при выплате последнего (но при этом первого после покупки) купона(того, который одновременно с погашением) на банковский счёт.
Давайте устроим немного увлекательной математики😊 Где самое дорогое жилье в мире? Сколько лет нужно работать, чтоб его купить?
Bloomberg опубликовал индекс 10 самых богатых людей мира. После объявления результатов выборов президента США активы миллиардеров выросли суммарно на $63,5 млрд.
Недавно вспомнил, как инвестировал в несколько стартапов и потерял приличную сумму: почти 500 тысяч рублей. Это был непростой урок, но я понял много полезного. Делюсь своим опытом и надеюсь, что он поможет другим избежать подобных ошибок.
Сейчас много говорят о роботах-консультантах, которые обещают автоматизировать управление инвестициями. Но действительно ли они полезны для новичков и опытных инвесторов?
Недавно вспоминал свои неудачные инвестиции в акции. Это был болезненный, но очень полезный урок. Поделюсь своей историей, может, кому-то поможет. Вложился в акции одной компании, которую все хвалили. Уверенный, что это будет прибыльно, не стал ждать, пока рынок стабилизируется. В итоге акции упали, и я потерял около 30%. Это был жесткий удар, но я не отчаялся, понял, что не стоит инвестировать, основываясь только на мнении других. Начал больше изучать компании, в которые собираюсь вложиться, и...
Часть 1 - Часть 2
Часть 1 - Часть 2
Биржевой стакан совместно с графиком изменения цены облигации – важнейший инструмент, позволяющий инвестору осознанно покупать и продавать ценные бумаги, совершать сделки по приемлемой цене. В этой статье мы рассмотрим несколько возможных тактик работы со стаканом. Статья предназначена для начинающих инвесторов. Опытный трейдер вряд ли найдет в ней что-то ценное для себя.
Продолжаю серию постов про ИИС-3.
Часть 1 - Часть 2
Часть 1 - Часть 2
Абсолютное большинство представленных в Интернете статей, лекций, вебинаров и т.д. и т.п. представляют собой непрофессиональные поделки с тщательным разжевыванием интуитивно понятных вещей и уходом от вещей не столь очевидных. И всё-таки мне повезло. Наткнулся на youtube на два профессионально сделанных качественных материала, коими спешу поделиться с Вами.
12.02.2024 Сегодня пообщался с горячей линией ФНС. Тетенька попалась весьма толковая, ни разу не маринка. Вот что она мне рассказала: