----------
Цитата
konstantin2021 пишет:
Знатоки, объясните, пожалуйста, почему Злой инвестор прав?
В той теме это оффтоп поэтому спрашиваю здесь X
----------
При покупке облигаций с НКД>0 и последующей их продажей после выплаты купона возникает переплата НДФЛ
Пример:
Шаг 1. Покупка
30 июня Мария купила на Финуслугах 100 облигаций.
Сумма покупки составила 101 491 рубль, где:
100 000 — стоимость облигаций за 100 штук;
1491 рублей — НКД за 100 штук на день покупки 30 июня.
Шаг 2. Выплата купона
Мария продержала свои облигации до купонной выплаты — 19 июля. В этот день на кошелек на Финуслугах ей начислили купон за 90 дней в размере — 1663 рубля.
Вот из чего он состоит:
НКД за один купонный период — 1911 рублей за 100 штук;
Удержанный НДФЛ в размере 13% — 248 рублей.
При выплате купона на Финуслугах налог удерживается и перечисляется в бюджет автоматически налоговым агентом — НКО АО НРД (Национальный расчетный депозитарий, входит в группу компаний Московской биржи).
Шаг 3. Продажа
11 августа Мария решила продать половину облигаций. С продажи она получила 50 264 рубля на кошелек на Финуслугах.
Вот из чего состоит сумма сделки:
50 000 — стоимость 50 штук облигаций, приобретенных 30 июня;
264 рубля — накопленный НКД в новом купонном периоде (с 19 июля по 11 августа).
Как рассчитывается налог при продаже облигаций?
Первым шагом рассчитывается налог с накопленного дохода на день исполнения сделки, а вторым — перерасчет налога с учетом ранее уплаченного налога за купонную выплату.
Шаг 1. Расчет НДФЛ при продаже
((264 рубля (НКД за 50 штук на день продажи 11 августа) + 955,5 рубля (выплаченный 19 июля купон из расчета за 50 штук)) - 745,5 рубля (уплаченный 30 июня НКД при покупке из расчета за 50 штук)) * 13% = 62 рубля
Шаг 2. Перерасчет налога с учетом ранее уплаченного НДФЛ с купона
Сумма исчисленного НДФЛ будет уменьшена на сумму ранее уплаченного налога с купонной выплаты — 124 рубля из расчета за 50 штук.
Так как в первую купонную выплату сумма уплаченного НДФЛ оказалась больше рассчитанного НДФЛ с дохода при продаже, и обе операции состоялись в рамках одного года, у Марии возникает НДФЛ к возврату в размере 62 рубля, который будет возвращен на ее счет по итогам налогового периода на основании ст. 231 НК РФ.
Как был рассчитан налог к возврату:
62 рубля (рассчитанный НДФЛ при продаже за 50 штук) - 124 рубля (НДФЛ, уплаченный за первую купонную выплату за 50 штук) = -62 рубля
Обратите внимание, что налог удерживается в бюджет в целых числах (например, 61,62 округляется до 62 рублей).
Сколько в итоге заработала Мария с момента покупки до продажи половины облигаций?
Доход Марии по облигациям на дату продажи составил 436 рублей, с учетом понесенных расходов на НКД при покупке.
Как был рассчитан доход:
1663 рубля (купонная выплата 19 июля за 100 штук за вычетом НДФЛ) + 264 рубля (доход от продажи за 50 штук) - 1491 рубль (НКД за 100 штук, который Мария заплатила при покупке) = 436 рублей
Излишне уплаченный НДФЛ автоматически вернется Марии на кошелек на Финуслугах по итогам налогового периода на основании ст. 231 НК РФ в размере 62 рубля, если не будет других сделок по продаже облигаций. Обычно возврат налога на Финуслугах осуществляется в первые месяцы нового года.