Проблемы с зачетом в РФ налога на дивиденды от акций США, уплаченного по ставке 30%.
Я являюсь резидентом РФ и владею акциями американских компаний на инвестиционном счете у брокера Тинькофф.
В 2022 году у меня были получены дивиденды по акциям США. По большинству акций был удержан налог с дивидендов по ставке 10%. Но по некоторым выплатам был удержан налог 30% - от компаний, инвестирующих в недвижимость, называемых Real Estate Investment Trust (REIT), и от нескольких компаний в период, когда у меня закончился срок действия формы w8ben, а новая проходила проверку у брокера.
В налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 год я указал суммы удержанных налогов с дивидендов в соответствии с отчетом брокера.
Но в этом году моя декларация попала к новому инспектору. У него по моей декларации возникло замечание.
Суть замечания была в том, что согласно законодательству РФ, налоговая не может принять к зачету налог с дивидендов по акциям США, удержанный по ставке 30%. Можно зачесть его только в размере 10%. Поэтому, необходимо скорректировать поданную декларацию и указать удержанный налог 10% вместо 30%, несмотря на то что возникнет расхождение с отчетом брокера. Инспектор ссылается на Договор об избежании двойного налогообложения между РФ и США и письмо минфина России от 30.08.2022 г. № 03-08-05/84333.
В этом письме минфина России есть ссылка на пункт 2 статьи 10 Договора об избежании двойного налогообложения между РФ и США, где говорится о максимальном размере налога удерживаемого с дивидендов:
«…В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Договора дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, и фактическое право на которые имеет лицо с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
Однако согласно пункту 2 статьи 10 Договора такие дивиденды могут также облагаться налогом в первом Договаривающемся Государстве и в соответствии с законодательством этого Государства, но налог, взимаемый в таком случае, не будет превышать:
a) 5 процентов валовой суммы дивидендов, если лицо, фактически имеющее на них право, является компанией, которая владеет не менее чем 10 процентами акций с правом голоса (или, применительно к России, если отсутствуют акции с правом голоса, - не менее чем 10 процентами уставного капитала) компании, выплачивающей дивиденды; и
b) 10 процентов валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Таким образом, дивиденды, выплачиваемые компанией с постоянным местопребыванием в США физическому лицу, являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации, могут облагаться налогом в США в соответствии с законодательством США с учетом подпункта "b" пункта 2 статьи 10 Договора при условии наличия у такого физического лица фактического права на указанный доход…»
Я направил инспектору ответ, что в вышеуказанном письме минфина России есть ссылка на пункт 2 статьи 10 Договора, где говорится о максимальном размере налога удерживаемого с дивидендов.
Однако, в этом письме не указано, что статья 10 применяется с учетом положений Протокола, являющегося неотъемлемой частью данного Договора.
В Протоколе написано, что
«…в отношении Статьи 10:
a) К дивидендам, выплачиваемым американской компанией, рассматриваемой как регулируемая инвестиционная компания, применяется подпункт b), а не подпункт а) пункта 2. К дивидендам, выплачиваемым американской компанией, рассматриваемой как доверительный фонд по инвестированию в недвижимость, применяется ставка налога, взимаемого "у источника", предусмотренная внутренним законодательством…»
Следовательно, дивиденды от компаний REIT (доверительные фонды по инвестициям в недвижимость), согласно законодательству США облагаемые налогом на дивиденды по ставке 30% попадают под действие вышеуказанного Протокола.
Мне удалось убедить инспектора, что по дивидендам от компаний REIT необходимо принять к зачету уплаченный налог по ставке 30%. Но за период, когда у меня и удерживался налог 30% по остальным эмитентам США из-за окончания срока действия формы w8ben, инспектор просит декларацию пересчитать.
В связи с изложенным, прошу подсказать с помощью какого документа я могу доказать инспектору необходимость принятия к зачету удержанного налога по ставке 30%, при отсутствии подписанной формы w8ben.
В дополнение два вопроса к знатокам:
- почему в Договоре об избежании двойного налогообложения между РФ и США нет информации об удержании налога с дивидендов от LP компаний по ставке 37%?
- почему по дивидендам американских REIT российские брокеры удерживают налог по ставке 30%, а американский брокер удерживает всего 10%?
И вопрос к брокеру Тинькофф: в сформированном Вами годовом отчете о выплате доходов по ценным бумагам иностранных эмитентов есть сноска под таблицей в которой написано: «Налог был удержан по ставке 10%». К чему это относится? Налоговый инспектор указывает мне на эту надпись и ничего не хочет слышать про удержание 30%. При этом из самой таблицы видно, что были удержания 30%. Можно в будущем устранить это разночтение в одном документе?