Как на фондовом рынке можно сэкономить на налогах?Как на фондовом рынке можно сэкономить на налогах? Приходя на фондовый рынок, начинающие инвесторы очень часто игнорируют налоговый фактор, предполагая, что это не самый важный момент. Понимание приходит постепенно, по мере получения дохода, с которого приходится платить 13% НДФЛ.
В этой статье мы рассматриваем те варианты и способы, при помощи которых можно снизить размер уплачиваемого вами дохода, повысив тем самым общий финансовый результат от инвестиций. А их не так уж и мало!
1) ИИС
Чтобы сделать инвестиции в фондовый рынок более привлекательными, государство решило ввести налоговые льготы для участников рынка. С 1 января 2015 года инвесторы могут открывать так называемые индивидуальные инвестиционные счета (ИИС), на которые распространяются налоговые льготы. ИИС открывается у брокера, минимальный «срок действия» — 3 года, а максимальная сумма взноса – 400 тысяч рублей в год.
На выбор инвестора предоставляется два типа таких счетов. Их основное отличие заключается в типе налогообложения.
А. Ежегодная 13% льгота на взнос. Открываете ИИС и вносите на него до 400 000 рублей. Этот взнос уменьшает налогооблагаемую базу: инвестор может рассчитывать на возврат НДФЛ из бюджета в размере до 13% от внесенной на ИИС суммы. То есть, открыв счет на максимальные 400 000 рублей, вы можете рассчитывать на возврат НДФЛ в размере до 52 000 рублей. Для этого необходимо обратиться в налоговую службу со справкой от брокера, в которой указана сумма внесенных на ИИС средств. По окончании налогового периода причитающиеся к возврату средства будут перечислены на ваш банковский счет. Если инвестор каждый год будет довносить средства, то операцию можно повторять ежегодно – вносить средства на ИИС и уменьшать налогооблагаемую базу на 13%. Важный момент: такой налоговый возврат может получить только тот инвестор, который уже платил НДФЛ (например, с зарплаты) в течение года, когда был сделан взнос. Поэтому инвестор может рассчитывать на возврат не более суммы налога, уже уплаченного в казну. При закрытии инвестиционного счета придется заплатить 13%-ый налог на доход, полученный по операциям на счете (не для всех инструментов).
Б. Доход без налога. Этот вариант предполагает, что инвестор не получает льготу на взнос, но весь доход, полученный по операциям на ИИС, освобождается от уплаты НДФЛ по истечении трех лет при закрытии ИИС. Этот вариант может быть интересен активным трейдерам, которые готовы принять более высокие риски в расчете на потенциально более высокую доходность.
Если брокерских счетов у вас может быть сколько угодно, то ИИС может быть только один. При этом «превратить» свой брокерский счет в индивидуальный инвестиционный нельзя – необходимо открыть новый. Минимальный срок действия такого счета – 3 года. Безусловно, инвестор может вывести свои деньги со счет и раньше, однако это лишит его всех налоговых льгот. Кроме того, если в течение этих 3-х лет инвестор захочет вывести деньги или ценные бумаги со счета, то его придется полностью закрывать, а все полученные ранее налоговые вычеты возвращать.
Индивидуальный инвестиционный счет в среде инвесторов с небольшими суммами стал очень популярным. Московская биржа по состоянию на конец сентября 2016 года зарегистрировала более 150 тысяч индивидуальных инвестиционных счетов, открытых физическими лицами в брокерских и управляющих компаниях. Компания БКС открыла уже более 22 тысяч таких счетов.
2) Удержание акций в течение 3 лет (Статья 219.1 НК РФ)
В конце 2013 года вышел закон о том, что к доходам, полученным при погашении ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014 года, применяется право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов (на практике никто еще его не проверил, так как не прошло 3 года).
При определении налогооблагаемой базы налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного в налоговом периоде от погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет.
При этом важно обратить внимание на то, что инвестиционный налоговый вычет предоставляется с учетов следующих особенностей:
1. Сумма положительного финансового результата, в размере которого предоставляется налоговый вычет, определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов по операциям с ценными бумагами. Расходы могут быть следующие:
— Суммы, уплачиваемые эмитенту в оплату выдаваемых ценных бумаг; — Суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона; — Оплата услуг профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также биржевых посредников и клиринговых центров; — Биржевой сбор (комиссия); — Оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра; — Налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в наследство; — Суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами (включая маржинальные сделки), в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной в 1,1 раза, — для кредитов и займов, выраженных в рублях, и исходя из 9% — для кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте; — Другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами.
2. Предельный размер налогового вычета в налоговом периоде определяется как произведение Как на фондовом рынке можно сэкономить на налогах? и суммы, равной 3 000 000 рублей.
Значение коэффициента Как на фондовом рынке можно сэкономить на налогах? определяется следующим образом:
При реализации в налоговом периоде ценных бумаг с одинаковым сроком нахождения в собственности, как количество полных лет нахождения в собственности погашенных ценных бумаг, причем вне зависимости от их количества.
— При реализации бумаг с разным сроком нахождения в собственности налогоплательщика, коэффициент определяется по формуле: Как на фондовом рынке можно сэкономить на налогах? где Как на фондовом рынке можно сэкономить на налогах? — доходы от погашения в налоговом периоде всех ценных бумаг, находящихся в собственности налогоплательщика полных i лет. При определении учитываются только те ценные бумаги, у которых разница между доходами от реализации и стоимостью приобретения составляет положительную величину.
n — количество полных лет нахождения в собственности налогоплательщика, по итогам которых предоставляется право на получение налогового вычета. Если сроки двух и более ценных бумаг, погашаемых в налоговом периоде, совпадают, то количество таких сроков принимается равным 1.
3. Срок нахождения ценной бумаги в собственности определяется из метода погашения ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО). При этом сюда включен срок, в течение которого ценные бумаги выбыли из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами с брокером и (или) по договору РЕПО.
4. Для того чтобы получить налоговый вычет налогоплательщику необходимо при исчислении и удержании налога предоставить налоговую декларацию. При предоставлении налогового вычета определяется коэффициент Как на фондовом рынке можно сэкономить на налогах? к погашаемым ценным бумагам, выплату по которым осуществляет этот налоговый агент. Налогоплательщику предоставляется соответствующий расчет о величине предоставленного ему вычета.
5. Если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму налога.
Внимание! Данный налоговый вычет не применяется при погашении ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.
3) Удержание акций в течение 5 лет (Статья 284.2 НК РФ)
В конце 2010 года в силу вступил закон о нулевой налоговой ставке к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия, в том числе погашения, акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), при условии, что на дату реализации или иного выбытия они принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве непрерывно в течение пяти лет.
Налоговая ставка 0% применяется к налоговой базе при соблюдении одного из следующих условий:
1. Акции российских организаций не обращаются на организованном рынке ценных бумаг в течение всего срока владения;
2. Акции составляют уставный капитал российских организаций, не более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
Положения применяются в отношении ценных бумаг, которые были приобретены, начиная с 1 января 2011 года.
При реализации акций, полученных в результате реорганизации организаций, срок нахождения их в собственности исчисляется с даты приобретения таких акций. При реализации акций акционерного общества, полученных в результате реорганизации негосударственного пенсионного фонда, являющегося некоммерческой организацией, срок нахождения их в собственности исчисляется с даты внесения взноса в совокупный вклад учредителей реорганизуемого пенсионного фонда.
4) Удержание в течение одного года акций, облигаций или инвестиционных паев, являющимися ценными бумагами высокотехнологичного сектора (Статья 284.2.1 НК РФ)
В конце 2015 года (действует до конца 2022 года) в силу вступил закон о нулевой налоговой ставке к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций, облигаций и инвестиционных паев, при условии, что они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года, и если в отношении указанных ценных бумаг выполняется одно из следующих условий:
1. Акции, облигации и инвестиционные паи обращаются на организованном рынке ценных бумаг и являются ценными бумагами высокотехнологичного сектора экономики.
2. Акции, облигации и инвестиционные паи на дату приобретения относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и на дату их реализации или иного выбытия обращаются на организованном рынке ценных бумаг и являются ценными бумагами высокотехнологичного сектора.
Положения применяются в отношении ценных бумаг, которые были приобретены, начиная с 1 января 2011 года.
Порядок отнесения акций, облигаций российских организаций и инвестиционных паев, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики устанавливается Правительством Российской Федерации.
Перечень акций высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики можно посмотреть по ссылке на сайте ММВБ:
http://moex.com/a3645. Сегодня к ним относятся бумаги: «Наука-Связь», «Фармсинтез», «ИСКЧ», «ДИОД», «Наука», «Роллман».
5) Купоны ряда облигаций не облагаются НДФЛ (Статья 217 п. 25 НК РФ)
Сейчас купоны по ОФЗ, государственным и муниципальным, а также субфедеральным облигациям для физлиц налогом не облагаются. Покупая эти инструменты, вы не будете платить 13% с купонного дохода.
Кроме того, Минфин подготовил проект поправок в главу 23 Налогового кодекса РФ об освобождении граждан от уплаты НДФЛ с купонного дохода по рублевым корпоративным облигациям. При этом НДФЛ по ставке 35% предлагается взимать, если сумма выплаты процентов превышает сумму процентов, рассчитанную исходя из номинальной стоимости облигации и ставки ЦБ, увеличенной на 5 п.п., действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход. Если законопроект будет принят и опубликован до декабря 2016 года, новые правила налогообложения вступят в силу с 1 января 2017 года.
6) Учет убытков прошлых лет (Статья 220.1 НК РФ)
Также можно получить налоговый вычет при наличии у налогоплательщика убытков по операциям с ценными бумагами или с финансовыми инструментами срочных сделок (ФИССами). Размер налоговых вычетов определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет считая с налогового периода, за который производится определение налоговой базы). Налогоплательщик может учесть образовавшийся убыток в течение 10 лет, следующих за годом его получения. При этом, если убытки были понесены более чем в одном периоде, их перенос на будущие периоды производится в той очередности, в которой они понесены.
Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами (ФИССами) предоставляются в размере сумм убытков, фактически полученных от операций с ценными бумагами (ФИССами), обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям.
При этом необходимо обращать внимание на следующие условия:
а) Нельзя переносить на будущие периоды убытки, полученные по операциям с ценными бумагами (ФИССами), не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
б) Убыток учитывается при расчете налога по соответствующим видам операций;
в) Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами (ФИССами), обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу только по операциям с ценными бумагами (ФИССами), обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
Для подтверждения права на налоговые вычеты налогоплательщик представляет документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Внимание! Указанный налоговый вычет не применяется к отрицательному финансовому результату (убытку), полученному по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Пример:
Петров И.И. в 2014 г. совершал операции с ценными бумагами как обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, так и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. При этом по результатам года им был получен убыток:
а) в размере 50 000 руб. — по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
б) в размере 30 000 руб. — по совокупности операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
В 2015 г. Петров И.И. получил прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в размере 60 000 руб.
С учетом убытка прошлых лет сумма НДФЛ, подлежащего уплате по результатам совершенных операций, составит в 2015 г. 1300 руб.: ((60 000 руб. — 50 000 руб.) x 13%). Убыток в 30 000 руб., который был получен от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, мы не учитываем.
Налогоплательщик может учесть образовавшийся убыток в течение 10 лет, следующих за годом его получения. Следует помнить, что документы, подтверждающие объем понесенного убытка, необходимо хранить в течение всего срока, когда такой убыток учитывается при расчете налога.
Учет убытков, перенесенных на текущий период с прошлых лет, а также перенос убытков, образовавшегося в текущем году, на последующие периоды, производится в налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
7) Простые уловки для тех, кто заработал на росте каких-либо акций
Как известно, брокерская компания выступает налоговым агентом, который рассчитывает размер НДФЛ клиента и затем перечисляет средства в бюджет. По итогам календарного года подводится общий результат деятельности инвестора, считается сальдированный финансовый результат. Если он положительный, то с дохода придется заплатить 13%, если отрицательный, то ничего не снимается.
Казалось бы, все очень просто. Однако есть некоторые уловки, которые позволяют отсрочить уплату НДФЛ.
Пример: В течение года вы купили акции А на 1 млн рублей и акции Б на 1 млн рублей и ничего не делали с этими инструментами. Параллельно вы торговали другими акциями, и ваша прибыль составила 100 тыс. рублей. К концу года общая стоимость акций А (по рыночной цене) выросла до 1,5 млн руб., а стоимость акций Б упала до 800 тыс. рублей. Если все пересчитать, то доход составит 400 тыс. рублей (100+500-200). Однако финансовый результат по акциям А и Б брокер не учитывает, так как вы не закрыли эти сделки. Соответственно НДФЛ будет считаться лишь с суммы в 100 тыс. рублей. То есть, ничего не предпринимая, с вас удержат 13%, и вы уплатите 13 тыс. руб.
В такой ситуации есть способ, чтобы отсрочить уплату налога на 1 год. Если перед завершением календарного года, вы закроете свою убыточную позицию, в нашем случаям по акциям Б, то ваш сальдированный финансовый результат будет отрицательным. Вы продаете акции Б по 800 тыс. руб. и по сути «регистрируете» убыток по этой сделке в 200 тыс. руб. Учитывая то, что по другим закрытым торговым операциям ваш доход составил 100 тыс. руб., общий финансовый результат станет отрицательным, несмотря на неучтенный плюс по акциям А. Соответственно НДФЛ вам платить не придется – он перенесется на следующий отчетный период. Ну а что касается акций Б, то после того как вы их продали, далее можно их вновь купить, если есть желание продолжать удерживать их в портфеле.
За счет такого простого маневра в нашем примере вы получаете возможность использовать для инвестирования дополнительно 13 тыс. руб. в течение следующего года.
