Чтобы не растекаться мысию по древу - угораздило одного человека зачем-то задекларировать в налоговой свой счет у одного известного американского брокера (т.е., не банка). И вот осознал человек свою ошибку, решил ситуацию ту исправить и направил в ИФНС письмо следующего содержания:
Заявление об отзыве ошибочно поданного уведомления об открытии счета, расположенного за пределами Российской Федерации
<Дата> мною был открыт брокерский счет № … в компании «ABCDEF», после чего <Дата> мною было подано уведомление в ИФНС России № … по г. Москве по форме, предусмотренной для уведомления об открытии счетов физлиц в зарубежных банках.
Согласно действующему законодательству Российской Федерации (часть 2 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»), физические лица-резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.
Закон № 173-ФЗ не содержит разъяснения, что понимать под банком, расположенным за пределами территории Российской Федерации. Частью 2 статьи 1 Закона № 173-ФЗ установлено, что используемые в данном законе понятия и термины гражданского и административного законодательства и других отраслей законодательства Российской Федерации применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.
Согласно статье 1 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности», иностранный банк определяется как банк, признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован. При этом, согласно письму ФНС России от 12.10.2016 № ОА-3-17/4712@, вопрос о том, является ли организация, расположенная за пределами территории Российской Федерации, иностранным банком (для целей исполнения положений Закона № 173-ФЗ), следует рассматривать исходя из законодательства соответствующего государства.
Таким образом, исходя из приведенных выше норм действующего законодательства Российской Федерации, у физического лица – резидента отсутствует обязанность уведомлять налоговые органы о счетах, открытых в зарубежных финансовых учреждениях, которые не являются банками в соответствии с законодательством страны учреждения (регистрации), и предоставлять в налоговые органы отчеты о движении средств по таким счетам.
Компания «ABCDEF» является юридическим лицом, зарегистрированным в США и осуществляющей брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг от имени и по поручению клиентов. При этом компания «ABCDEF» не имеет банковской лицензии и не является банком согласно действующему банковскому законодательству страны местонахождения (регистрации).
Открытый в компании «ABCDEF» счет предназначен исключительно для проведения операций с ценными бумагами на иностранных биржах и не обладает признаками банковского счета. В частности, счет не имеет номера IBAN или ABA, не допускает переводы денежных средств от третьих лиц или третьим лицам в пользу или от имени бенефициарного владельца счета.
В связи с вышеизложенным прошу признать уведомление от <Дата> ошибочным и аннулировать его в установленном порядке.
<Число, подпись>
Ответ ИФНС в прикрепленном файле. Давайте разберем этот кейс.
Заявление об отзыве ошибочно поданного уведомления об открытии счета, расположенного за пределами Российской Федерации
<Дата> мною был открыт брокерский счет № … в компании «ABCDEF», после чего <Дата> мною было подано уведомление в ИФНС России № … по г. Москве по форме, предусмотренной для уведомления об открытии счетов физлиц в зарубежных банках.
Согласно действующему законодательству Российской Федерации (часть 2 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»), физические лица-резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.
Закон № 173-ФЗ не содержит разъяснения, что понимать под банком, расположенным за пределами территории Российской Федерации. Частью 2 статьи 1 Закона № 173-ФЗ установлено, что используемые в данном законе понятия и термины гражданского и административного законодательства и других отраслей законодательства Российской Федерации применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.
Согласно статье 1 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности», иностранный банк определяется как банк, признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован. При этом, согласно письму ФНС России от 12.10.2016 № ОА-3-17/4712@, вопрос о том, является ли организация, расположенная за пределами территории Российской Федерации, иностранным банком (для целей исполнения положений Закона № 173-ФЗ), следует рассматривать исходя из законодательства соответствующего государства.
Таким образом, исходя из приведенных выше норм действующего законодательства Российской Федерации, у физического лица – резидента отсутствует обязанность уведомлять налоговые органы о счетах, открытых в зарубежных финансовых учреждениях, которые не являются банками в соответствии с законодательством страны учреждения (регистрации), и предоставлять в налоговые органы отчеты о движении средств по таким счетам.
Компания «ABCDEF» является юридическим лицом, зарегистрированным в США и осуществляющей брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг от имени и по поручению клиентов. При этом компания «ABCDEF» не имеет банковской лицензии и не является банком согласно действующему банковскому законодательству страны местонахождения (регистрации).
Открытый в компании «ABCDEF» счет предназначен исключительно для проведения операций с ценными бумагами на иностранных биржах и не обладает признаками банковского счета. В частности, счет не имеет номера IBAN или ABA, не допускает переводы денежных средств от третьих лиц или третьим лицам в пользу или от имени бенефициарного владельца счета.
В связи с вышеизложенным прошу признать уведомление от <Дата> ошибочным и аннулировать его в установленном порядке.
<Число, подпись>
Ответ ИФНС в прикрепленном файле. Давайте разберем этот кейс.
Ответ ИФНС.jpg (283.8 КБ) [ Скачать ]
но вряд ли она его сможет осознать.