Налоги и взносы ИП: обязательные платежи, льготы для каждого налогового режима и сроки уплаты

Рассказываем, какие налоговые режимы для индивидуального предпринимателя существуют и как выбрать оптимальный вариант.

Какие платежи обязательны для ИП

Все платежи для индивидуального предпринимателя (ИП) можно разделить на три группы:

• налоги;
• взносы;
• сборы.

В этой статье расскажем о налогах и взносах. Их размер и правила уплаты зависят от системы налогообложения.

Что представляет собой единый налог с 2023 года для ИП

Единый налоговый платеж (ЕНП) — способ уплаты налогов и обязательных платежей. ИП может оплатить налоги и взносы одним платежным поручением: для этого достаточно указать только ИНН налогоплательщика и сумму. Код бюджетной классификации при этом будет единым.

ЕНП работает так: налогоплательщик перечисляет средства на специальный счет, а ФНС распределяет необходимые суммы по обязательным платежам.

Счет для индивидуального предпринимателя в течение двух дней после заявления от ИП и проверки документов откроет Федеральное казначейство.

Сам ЕНП можно направить для оплаты:

• налогов и авансовых платежей;
• страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и временную нетрудоспособность;
• сборов, кроме государственных пошлин, на уплату которых суд не выдал исполнительный документ;
• штрафов, пеней и процентов.

Перечислить средства на счет необходимо до определенной даты уплаты налогов и сборов. ФНС распределит средства на основании деклараций, которые сдают предприниматели. Поскольку в декларации возможны ошибки, налоговики советуют отправить на счет сумму больше необходимой. В дальнейшем налогоплательщики смогут вернуть излишки или зачесть их в счет новых платежей.

Единый налоговый платеж распределяют в строгой очередности:

1. Недоплаты, допущенные ранее.
2. Налоги, авансовые платежи, сборы и страховые взносы.
3. Пени и штрафы.
4. Проценты.

Если средств на счете не хватит, полученную сумму распределяют пропорционально платежам.

Какую систему налогообложения выбрать для ИП

В 2023 году предприниматель может работать в рамках следующих налоговых систем:

1. Общая система налогообложения (ОСНО). Это базовый режим налогообложения. Его выбирают, если предприниматель не подпадает под условия для специальных налоговых режимов или его деятельность для них не подходит. В рамках ОСНО может работать предприниматель с любым видом деятельности.
2. Упрощенная система налогообложения (УСН). В рамках нее предприниматель может уплачивать налог с доходов или с доходов за вычетом расходов. При этом вид деятельности сужается. Например, предприниматель не может производить подакцизные товары, кроме винограда и виноматериалов, заниматься страховой и банковской деятельностью. Полный перечень дан в ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.
3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Предприниматель уплачивает налог в 6% с доходов за вычетом расходов. Выбрать такой режим могут именно производители сельхозпродукции, а не обрабатывающие производства. При этом сельхозпроизводство должно быть основным видом деятельности бизнесмена и приносить ему более 70% дохода.
4. Патентная система налогообложения (ПСН). Суть в том, что предприниматель получает патент на определенный вид деятельности. Если предприниматель решит расширить свою деятельность или перевести бизнес в другой регион, потребуется новый патент. При этом расчет налога производится сразу при уплате налога. Разрешенный вид деятельности описан в ст. 346.43 Налогового кодекса РФ, а также в отдельных законах субъекта РФ.
5. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). В качестве эксперимента применяется в Москве, Московской и Калужской областях, а также Республике Татарстан. Это дополнительный вариант УСН. Основные преимущества налогового режима в отмене декларации, автоматизации отчетности, а также в необязательных страховых взносах для своих работников.

В таблице ниже собрали основные особенности налоговых режимов для предпринимателей в 2023 году.

Платить меньшую сумму налогов — право предпринимателя. Чтобы воспользоваться им, нужно учесть возможности и ограничения, которые дает каждый налоговый режим. При необходимости предприниматель может использовать сразу два налоговых режима.

Например, если предприниматель производит продукты питания и имеет сеть магазинов, он может перевести производство на ОСНО, чтобы выставлять НДС в цене приобретения для возмещения, а для розничной торговли использовать ПСН.

Однако есть определенные ограничения. Например, нельзя совмещать ОСНО и УСН, а АУСН нельзя совмещать ни с одной налоговой системой.

Как ИП уплачивают налоги и взносы

С 1 января 2023 года предприниматели должны перечислять налоги и взносы единым налоговым платежом на единый налоговый счет (ЕСН). ФНС списывает налоги и взносы в уплату конкретного налога или взноса на основании отчетности или уведомления предпринимателя. Последнее необходимо подать до 25 числа месяца крайнего срока уплаты налога или взносов. В этом случае с ЕСН спишут необходимую сумму до 28 числа этого же месяца.

Страховые взносы ИП

После регистрации предприниматели платят страховые взносы за себя (фиксированные и дополнительные) и за сотрудников.

Фиксированные взносы предприниматель платит за себя. Их платят все, кроме ИП на АУСН.

Уплачивать взносы придется, даже если предприниматель приостановил работы или бизнес не приносит доход.

Фиксированные взносы идут на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС). Размер взносов одинаков для всех. В 2023 году он составляет 45 842 рубля. Особенности страховых взносов расписаны в ст. 430 Налогового кодекса РФ.

С 2023 года сумму взносов перечисляют одной платежкой в рамках ЕНП и не делят по видам страхования.

Заплатить нужно до 31 декабря текущего года сразу одним платежом или частями. Если 31 декабря будет выходным днем, то оплатить взносы можно в ближайший за ним рабочий день.

Предприниматель также оплачивает дополнительные страховые взносы. Их платят с суммы дохода, который превысил 300 тыс. рублей.

Обратите внимание, что понятие «доход» различается для каждой системы налогообложения:

• на патенте 1% взносов считается от потенциально возможного годового дохода;
• на УСН «Доходы» они рассчитываются от реального годового дохода. На системе «Доходы минус расходы» и ОСНО доходы рассчитываются от годовой прибыли.

Например, в 2023 году ИП на УСН «Доходы» заработал 355 тыс. рублей. Поскольку доход превышает 300 тыс. рублей, ИП заплатит дополнительный взнос: (350 000 − 300 000) × 1% = 500 рублей.

Срок уплаты дополнительного взноса — до 1 июля следующего года. Дополнительные взносы с дохода за 2022 год необходимо уплатить до 3 июля 2023 года, потому что 1 июля выпадает на выходной день.

Государство устанавливает лимит общей суммы страховых взносов на пенсионное обеспечение ИП за себя: сколько бы предприниматель ни заработал, больше определенной суммы он не заплатит.

В такой лимит входят фиксированная часть и 1% от части годовых доходов более 300 тысяч рублей. В 2023 году установлен лимит в 302 903 рубля.

Например, если предприниматель заработал в 2022 году 1 млн рублей, в 2022 году он должен перечислить 45 842 рубля в виде фиксированных взносов (ОМС — 9 119 рублей, и пенсионное страхование — 36 723 рубля), а также (1 000 000 − 300 000) × 1% = 7 000 рублей.

Общая сумма взносов: 45 842 + 7 000 = 52 842 рубля. Это ниже установленного лимита в 302 903 рубля, поэтому предприниматель должен перечислить всю сумму взносов полностью.

Страховые взносы за сотрудников

Ежемесячно ИП, кроме предпринимателей на АУСН, рассчитывают и платят с зарплат сотрудников:

1. 30% взносов на ОПС и ОМС, а также на страхование в случаях временной нетрудоспособности и материнства.

С 2023 года отдельные суммы для каждого вида страхования не исчисляют. Все взносы перечисляют одной платежкой.

1. 0,2–0,8% — взносы на страхование от несчастных случаев (взносы за травматизм). Эти взносы уплачивают в Социальный фонд России (СФР). В состав единого налогового платежа они не входят.

Взносы уплачивают в налоговую до 28 числа следующего месяца. Взносы за травматизм перечисляют в СФР до 15 числа следующего месяца.

Какие налоговые льготы по страховым взносам есть для ИП

ИП, включенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, могут считать взносы за сотрудников по пониженному тарифу в 15%. Узнать, кто из ИП уплачивает взносы со скидкой, можно в реестре МСП.

Льготные тарифы также применяют к части ежемесячной заработной платы, которая превышает минимальный размер оплаты труда (МРОТ). В 2023 году эта сумма составляет 16 242 рубля. Взносы на зарплату в рамках МРОТ рассчитывают по стандартному тарифу.

Например, если работнику выплачивается зарплата в 30 тысяч рублей, то с суммы в 13 758 рублей (30 000 рублей − 16 242 рубля) ИП может уплачивать взносы по льготному тарифу. А с суммы в 16 242 рубля предприниматель должен оплатить взносы по общему тарифу.

Пониженные тарифы по страховым взносам регулирует ст. 427 Налогового кодекса РФ.

Отдельные категории предпринимателей могут платить взносы за сотрудников по сниженным тарифам. Например, это участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе или Калининградской области.

Какую отчетность сдает ИП

Предприниматели сдают отчеты в статистику, однако это необходимо делать с определенной периодичностью. Проверить, нужно ли сдавать статистические отчеты ИП, можно в календаре Росстата.

Налоги, которые уплачивают ИП на всех системах налогообложения

На любой системе налогообложения ИП платят:

1. Земельный налог, если предприниматель имеет в собственности земельный надел.
2. Налог на имущество, если у ИП есть в собственности недвижимость, не задействованная в бизнесе. Также налог придется уплатить, если ИП собственник торгового или офисного объекта из специального перечня субъектов РФ.
3. Транспортный налог, если предприниматель зарегистрировал на себя транспортное средство.

Предприниматели уплачивают данные налоги после уведомления из ФСН. Рассчитывать их самостоятельно и отчитываться по ним не нужно.

Какие налоги и отчеты у ИП на ПНС

Налоги

Предприниматели на патентной системе уплачивают фиксированный налог — стоимость патента.

Если патент куплен на срок до 6 месяцев, оплатить его нужно в любое время до окончания срока его действия.

Если патент куплен на срок от 6 месяцев до 1 года, то треть суммы налога уплачивается в течение 90 календарных дней после начала действия патента, а остальная часть — до окончания срока его действия.

Отчетность

Предпринимателю с патентом не нужно сдавать декларацию, однако он должен:

• вести книгу учета доходов;
• отчитываться за сотрудников;
• подать статистические данные по запросу Росстата.

Также ИП обязан предоставить книгу учета доходов по запросу налоговой.

Налоги и отчеты у ИП на «упрощенке»

Налоги

ИП на УСН платит один основной налог по ставке 6% при режиме «Доходы» или 15% при режиме «Доходы минус расходы», но не менее 1% от годовых доходов.

Субъект РФ может снизить стандартные ставки для всех предпринимателей или только для предпринимателей из определенных сфер деятельности.

Ставки на УСН в 2023 году будут выше, если штат сотрудников в 2023 году превысит 100 человек или доходы превысят сумму в 188,5 млн рублей. Эти ставки субъекты РФ снизить не могут.

ИП должны оплатить:

• авансовый платеж за I квартал — до 28 апреля;
• авансовый платеж за 6 месяцев — до 28 июля;
• авансовый платеж за 9 месяцев — до 28 октября;
• налог за год — до 28 апреля следующего года.

Отчетность

ИП на УСН раз в год подают в ФНС налоговую декларацию, а также книгу учета доходов и расходов. В I, II и III кварталах предприниматели подают в налоговую уведомление на списание авансового платежа с Единого налогового счета.

Если у предпринимателя есть сотрудники, он должен сдать отчетность и по ним.

Налоги и отчеты ИП на АУСН

Налоги

Ставка по АУСН зависит от выбранного объекта налогообложения:

• «Доходы» — по ставке 8% от заработка за месяц;
• «Доходы минус расходы» — по ставке 20% от месячной прибыли. Минимальный налог составляет 3% от дохода за месяц.

Налоговый период для предпринимателя на автоматизированной «упрощенке» составляет календарный год. Срок уплаты налога — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налоговики рассчитывают налог самостоятельно и до 15 числа направляют предпринимателю уведомление о сумме к уплате.

Отчетность

ИП не сдают декларации и зарплатную отчетность по сотрудникам.

Налоги и отчеты ИП на ЕСХН

Налоги

ИП обязательно уплачивают единый налог сельхозпроизводителей и НДС. В некоторых случаях от НДС можно получить освобождение. Узнать об этом можно в п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ.

Стандартно единый налог платят по ставке в 6%. Власти региона могут снизить его. Например, в Московской области для ЕСХН действует ставка в 0%.

Отчетность

Плательщики ЕСХН сдают декларацию и ведут книгу учета доходов и расходов. В июле ИП также подают в налоговую службу уведомление о списании с ЕНС авансового платежа по сельхозналогу.

Если у предпринимателя есть сотрудники, он подает отчетность и по ним.

Налоги и отчеты у ИП на ОСН

Налоги

ИП на основной системе налогообложения платят два налога:

• налог на доход физических лиц (НДФЛ);
• налог на добавленную стоимость (НДС).

Отчетность

Предприниматели на основной системе налогообложения готовят отчетности больше, чем предприниматели на специальных налоговых режимах.

ИП с сотрудниками также подает отчетность по ним.

Как совмещать налоговые режимы

Чтобы оптимизировать налоговую нагрузку, некоторые предприниматели совмещают разные налоговые режимы. Одновременно можно совмещать два режима, которые сочетаются между собой. Какие налоговые системы можно сочетать, узнаете в таблице ниже.

Как уменьшить налоги на сумму страховых взносов

Предприниматели могут снизить размер налога на сумму страховых взносов:

1. На УСН «Доходы» и ПНС предприниматели без сотрудников могут снизить налог сумму страховых взносов полностью, а с сотрудниками — максимум на половину.
2. На УСН «Доходы минус расходы», ОСНО и ЕСХН предприниматели могут включить взносы в расходы и снизить за счет этого налогооблагаемую базу.

Предприниматель может уменьшить налог за счет фиксированных и дополнительных страховых взносов (1% на доход от 300 тыс. рублей) за себя.

Снизить налог также можно за счет взносов на сотрудников, больничных за первые три дня нетрудоспособности.

Взносы снижают налог за квартал уплаты. Например, если взносы уплачены в апреле, то можно уменьшить налог за первые полгода.

Памятка: как платить налоги ИП

1. ИП может выбрать для работы УСН, АУСН, патент, ЕСХН и ОСНО. Последний — основной налоговый режим. Обычно его выбирают, когда ИП не подходит под условия спецрежимов. ОСНО предполагает больше отчетности, но и больше вариантов для деятельности ИП.
2. Чтобы снизить налоговую нагрузку, ИП может сочетать до двух налоговых режимов одновременно. Важно, чтобы они сочетались между собой.
3. С 2023 года действует единый налоговый счет. Предприниматель может перечислить на него деньги по всем налогам и страховым взносам (кроме травматизма), а ФНС распределит необходимые суммы по статьям расходов.
4. Предприниматель в обязательном порядке уплачивает фиксированные страховые взносы, дополнительные страховые взносы и налоги.
5. Сумма и расчет налогов зависят от системы налогообложения.
6. Общая сумма страховых взносов на ОМС и ОПС в 2023 году составляет 45 842 рубля.
7. Дополнительные взносы составляют 1% от доходов предпринимателя свыше 300 тысяч рублей за год.
8. Уплату всех страховых взносов и налогов облегчит бесплатная онлайн-бухгалтерия от банка, в котором вы обсуживаетесь. Если у вас нет такой опции, подберите себе рассчетно-кассовое обслуживание (РКО) на Банки.ри с такими возможностями.