Что такое дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность является одним из ключевых показателей, позволяющих судить о состоянии оборотных активов организации. Разбираемся, что представляет из себя дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе, в чем состоит ее суть и отличие от кредиторской задолженности.

Что такое дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность (дебиторка) – это сумма денежных средств и иных неисполненных обязательств, которую предприятию или организации должны контрагенты (клиенты, партнеры, подрядчики и т. д.)

Виды дебиторской задолженности

В зависимости от срока погашения дебиторской задолженности принято выделять два ее вида:

• краткосрочная (текущая) со сроком погашения менее 12 месяцев;
• долгосрочная со сроком погашения более 12 месяцев.

При этом если изначально задолженность была долгосрочной, но постепенно срок ее возврата снизился и стал меньше одного календарного года, то она будет переведена в категорию краткосрочной.

По вероятности возврата различают:

• нормальную (срочную или реальную) дебиторскую задолженность – когда максимальный срок выплаты, указанный в договоре, не истек;
• просроченную дебиторскую задолженность – когда максимальный срок выплаты, указанный в договоре, истек.

В свою очередь, она подразделяется на:

• сомнительную дебиторскую задолженность – когда максимальный срок выплаты, указанный в договоре, истек, и исходя из финансового положения контрагента у компании есть основания полагать, что долг не будет возвращен. Как правило, сомнительная дебиторка не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Под этот вид задолженности бухгалтерия должна сформировать резервы;
• безнадежную (истекшую) дебиторскую задолженность – когда шансов вернуть долг у организации нет. В эту категорию дебиторка может попасть в двух случаях – если истек срок исковой давности (3 года с момента образования просрочки; 10 лет, если срок исковой давности приостанавливался) или если обязательство невозможно исполнить (например, контрагент признан банкротом и исключен из реестра юридических лиц или ИП прошел процедуру личного банкротства).

По источникам возникновения существует дебиторская задолженность от:

• покупателей;
• поставщиков;
• государства;
• сотрудников;
• учредителей.

Как и когда образуется дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность появляется в тот момент, когда две стороны одного договора не могут выполнить обязательства одновременно. Например, она может сформироваться, когда организация продала товар, но деньги не получила. Или оказала услугу по предоплате, а остаток контрагент не оплатил. Бывает и наоборот: организация перечислила предоплату, а товар или услугу не получила. Переплата налогов и страховых взносов или заем сотруднику также относятся к дебиторской задолженности. При этом, если сама организация получила товар, но не оплатила его – это кредиторская задолженность (кредиторка). К ней относятся все долги организации своим контрагентам, в том числе по банковским кредитам и займам некредитных финансовых организаций, налогам и сборам и т.д.

Возникновение дебиторской задолженности у организации всегда сопровождается одновременным формированием кредиторской задолженности у ее контрагента, и наоборот.

Управление дебиторской задолженностью

Существует несколько методов, позволяющих управлять дебиторской задолженностью. Среди них:

• инвентаризация долгов;
• напоминание о датах погашения задолженности контрагентам;
• проверка платежеспособности должника и оценка затрат на взыскание долга.

Расчет и взыскание задолженности

В бухгалтерском учете расчет дебиторской задолженности производится, когда составляется отчетность. Единой формулы и правила расчета этого показателя не существует, поскольку структура дебиторской задолженности у организаций может различаться. Каждая компания рассчитывает дебиторскую задолженность в индивидуальном порядке, учитывая, что полный размер долга складывается из самой задолженности и неустойки, пеней или штрафов. Если в договоре нет санкций, то кредитор имеет право потребовать пени за просрочку в размере ключевой ставки Банка России (ст. 395 ч.1 Гражданского кодекса РФ).

Процесс взыскания долга начинается с досудебной претензии: компания направляет контрагенту претензию, требуя вернуть долг. Если должник это уведомление игнорирует или отказывается возвращать долг, необходимо обращаться в суд.

Если долг меньше 400 тысяч, то кредитор может сразу подать заявление о выдаче судебного приказа. Если больше - необходимо исковое заявление о взыскании дебиторской задолженности в арбитражный суд. Если оно будет удовлетворено - организации выдадут исполнительный лист, по которому долг будут взыскивать судебные приставы.