ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ

Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» 

Общие положения 

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» регулирует основы аудиторской проверки в Российской Федерации и определяет ее правовое поле. Аудиторская деятельность заключается в независимой оценке достоверности финансовой и бухгалтерской отчетности предприятий, государственных учреждений, банков и других организаций. 

Основной целью аудита является обеспечение прозрачности финансовой информации, защита интересов инвесторов, акционеров, кредиторов и государства от недобросовестного ведения учета. Закон подчеркивает, что аудиторы обязаны следовать профессиональным стандартам и действовать независимо от проверяемых организаций. Важным аспектом закона является его ориентация на обеспечение доверия к финансовым отчетам организаций.

Иллюстрация: Банки.ру

Закон также регулирует деятельность саморегулируемых организаций аудиторов (СРО), которые играют важную роль в контроле качества аудиторских услуг и обеспечении профессиональных стандартов. СРО разрабатывают методические рекомендации, утверждают кодексы этики и занимаются дисциплинарными процедурами в отношении своих членов.

Основные статьи закона

Закон включает несколько ключевых статей, регулирующих различные аспекты аудиторской деятельности:

Статья 1. Вводит базовые понятия аудиторской деятельности, такие как задачи аудита, виды аудиторских проверок и принципы их проведения. Аудиторская деятельность определяется как независимая проверка бухгалтерской отчетности и выражение мнения о ее достоверности.

Статья 3. Устанавливает требования к организациям, имеющим право проводить аудит. Они должны быть членами СРО и соответствовать требованиям закона по квалификации и опыту.

Статья 6. Описывает требования к аудиторским заключениям. Аудиторское заключение должно содержать полное и объективное мнение о достоверности финансовой отчетности и соответствовать установленным стандартам.

Статья 9. Подчеркивает важность конфиденциальности информации, к которой получают доступ аудиторы. Аудиторская тайна обязана соблюдаться на всех этапах взаимодействия с клиентом.

Сфера применения и участники

Закон регулирует проведение как обязательного, так и инициативного аудита. Обязательный аудит требуется для крупных организаций, государственных предприятий, финансовых учреждений (банков, страховых компаний) и других субъектов, чья деятельность оказывает значительное влияние на экономику. Закон распространяется на все организации, обязанные проводить аудит в соответствии с законодательством, а также на те, кто решает провести аудит на добровольной основе.

Основными участниками аудиторской деятельности являются:

• Аудиторские организации — компании, специализирующиеся на проведении аудита.
• Индивидуальные аудиторы — физические лица, имеющие право на проведение аудита в соответствии с законодательством.
• Аудируемые лица — юридические лица и индивидуальные предприниматели, обязанные или добровольно решившие пройти аудиторскую проверку.
• Саморегулируемые организации аудиторов (СРО) — организации, которые контролируют профессиональную деятельность аудиторов, проводят проверки качества и обеспечивают дисциплину среди своих членов.

Условия и порядок применения

Аудит проводится на основании договора между аудиторской организацией и аудируемым лицом. Договор должен включать все ключевые условия, касающиеся объема проверки, сроков выполнения, стоимости услуг и ответственности сторон. Аудиторы обязаны соблюдать принцип независимости, избегать конфликта интересов и действовать на основе утвержденных стандартов.

Закон устанавливает строгий порядок проведения аудита, который включает:

1. Оценку общего состояния бухгалтерской отчетности.
2. Проверку полноты и достоверности данных.
3. Выражение мнения о соответствии финансовой отчетности нормам бухгалтерского учета и действующему законодательству.

По итогам проверки аудиторская организация составляет аудиторское заключение, которое подтверждает или опровергает достоверность отчетности.

Права и обязанности сторон

1. Права аудиторов:

• Получать доступ ко всем документам, связанным с финансовой отчетностью аудируемого лица.
• Запрашивать и получать объяснения по любым вопросам, связанным с бухгалтерским учетом и финансовой деятельностью компании.
• Привлекать экспертов и специалистов для оценки специфических аспектов деятельности компании.

1. Обязанности аудиторов:

• Осуществлять проверку объективно и профессионально, соблюдая требования независимости.
• Соблюдать конфиденциальность данных и не разглашать информацию, полученную в процессе аудита.
• Вести документацию по проверке и предоставлять аудиторское заключение в срок.

1. Права аудируемых лиц:

• Получать копии документов, подтверждающих ход и результаты аудиторской проверки.
• Запрашивать у аудитора разъяснения по результатам проверки.
• Оспаривать результаты аудиторской проверки в случае несогласия с выводами аудитора.

Изменение условий

В процессе исполнения аудиторских договоров могут быть изменены условия, если это предусмотрено законом или договором. Изменения могут касаться сроков проведения аудита, объема проверяемой информации или состава аудиторов. Закон предусматривает возможность изменения условий договора при согласии обеих сторон, но также указывает на необходимость фиксировать такие изменения в письменной форме.

Ответственность и неустойки

Закон об аудиторской деятельности предусматривает ответственность аудиторских организаций и аудиторов за нарушение требований законодательства. В случае выявления ошибок или злоупотреблений аудиторы могут понести как административную, так и гражданско-правовую ответственность. Если по вине аудитора был нанесен ущерб компании, пострадавшая сторона может требовать возмещения ущерба.

Ответственность также распространяется на нарушение принципов конфиденциальности, неправильную подготовку аудиторских заключений или сокрытие важных данных. Неустойки и штрафные санкции определяются в зависимости от степени и характера нарушений.

Особенности применения

Закон выделяет особые случаи, требующие обязательного аудита, такие как проверка государственных учреждений, страховых компаний, пенсионных фондов и других организаций, чья деятельность затрагивает значительные общественные или финансовые интересы. Для таких проверок аудиторы обязаны соблюдать дополнительные требования по стандартам проведения и обеспечению независимости.

Также важно отметить, что для крупных публичных компаний обязательный аудит является ежегодным и проводится с целью защиты интересов акционеров, инвесторов и других заинтересованных сторон.

Изменения и нововведения

Последние изменения в законе усилили контроль за деятельностью аудиторских компаний и индивидуальных аудиторов. Были ужесточены требования к членству в СРО, введены новые стандарты качества и увеличены штрафы за нарушение норм закона. Нововведения также касаются усиления роли СРО в обеспечении профессиональной ответственности аудиторов, что позволяет улучшить качество аудиторских услуг и повысить доверие к финансовой отчетности.

Скачать полный текст документа Федеральный закон (ред. от 24.07.2023) «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ.