Ликвидационная стоимость

Ликвидационная стоимость — это предполагаемая сумма, которую компания может получить при продаже актива после того, как его срок полезного использования подошел к концу. Эта сумма учитывается в бухгалтерских расчетах при определении амортизации основных средств (ОС) и других активов. 

Согласно ФСБУ (Федеральным стандартам бухгалтерского учета), ликвидационная стоимость рассчитывается на момент признания актива, то есть когда компания вводит его в эксплуатацию.

Иллюстрация: Банки.ру

Например, компания N приобретает оборудование за 1 млн рублей и планирует использовать его десять лет. Спустя этот срок оборудование не будет работать так же эффективно, но его можно будет продать за 100 тысяч рублей. Это и будет ликвидационная стоимость, которая учитывается при расчете амортизации.

Важно помнить, что при расчете ликвидационной стоимости нужно учитывать расходы, связанные с выбытием актива, такие как демонтаж, транспортировка и другие издержки.

Метод ликвидационной стоимости

Метод ликвидационной стоимости используется для оценки бизнеса, в случае если предприятие прекращает свою деятельность. При таком подходе оценивается не рыночная стоимость компании, а сумма, которую можно выручить за ее активы в процессе ликвидации. Этот метод применяется, если компания не сможет продолжать свою деятельность и вынуждена реализовать активы в короткий срок или в других случаях:

1. Если продажа компании может принести больший доход, чем дальнейшая работа.
2. В случае банкротства или ликвидации компании.
3. При рассмотрении целесообразности реорганизации предприятия.
4. При продаже части или всего бизнеса под ликвидацию активов.
5. В случае, если руководство принимает решение о закрытии компании или сокращении подразделений, не приносящих прибыль.

Как определить ликвидационную стоимость ОС

Ликвидационная стоимость ОС определяется на основании рыночной стоимости актива на момент его списания с учетом всех расходов на его выбытие. Если предполагается, что ликвидационная стоимость актива незначительна или равна нулю, она может не учитываться в расчете.

Согласно ФСБУ, такое возможно, если:

• поступлений от выбытия объекта не ожидается;
• сумма предполагаемых поступлений от выбытия объекта несущественна; 
• сумму поступлений от выбытия объекта невозможно определить.

Общий порядок:

1. Оценка рыночной стоимости актива на момент окончания его эксплуатации.
2. Определение затрат на демонтаж, транспортировку, утилизацию и другие издержки.
3. Расчет чистой суммы, которую можно получить после всех расходов.

Например: компания приобрела компьютерное оборудование за 300 000 рублей и планирует использовать его пять лет. По истечении этого срока оборудование будет устаревшим и не сможет быть продано. В таком случае ликвидационная стоимость будет нулевой.

Цена ликвидации

При ликвидации компании необходимо учитывать различные расходы, которые напрямую влияют на стоимость процесса. Основные расходы:

• Пошлины и нотариальные расходы: обязательные платежи за подачу документов на ликвидацию в налоговые органы и услуги нотариуса для заверения необходимых документов.
• Бухгалтерские услуги: оплата услуг сотрудников по подготовке финансовой отчетности и закрытию счетов компании.
• Расходы на публикации уведомлений: обязательные затраты на публикацию информации о ликвидации в официальных источниках, чтобы уведомить кредиторов и других заинтересованных лиц.
• Выплаты выходного пособия при увольнении: расходы, связанные с выплатами сотрудникам при их увольнении в связи с ликвидацией компании.

При расчете амортизации

Ликвидационная стоимость учитывается при расчете амортизации основных средств. Обычно проверка ликвидационной стоимости проводится ежегодно или в случае возникновения изменений, которые могут повлиять на стоимость актива, то есть:

• изменение рыночных условий: цены на аналогичные активы могут упасть или вырасти,
• изменение планов по использованию актива: если компания решила сократить срок эксплуатации ОС,
• технический износ: актив может потерять больше стоимости, чем ожидалось.

Например, компания планировала использовать станок восемь лет с ликвидационной стоимостью 50 000 рублей. Однако через четыре года из-за технических неполадок станок устарел и больше не имеет рыночной стоимости. Тогда ликвидационная стоимость будет пересмотрена, а в этом случае — снижена до нуля.

Формула ликвидационной стоимости

Основные показатели для расчета:

• текущая рыночная цена объекта;
• корректировочный коэффициент;
• фактор, учитывающий необходимость срочной продажи.

Последовательность действий:

1. Определение корректировочного коэффициента с учетом срочности продажи, текущего спроса на объект и его характеристик. Обычно этот коэффициент составляет около 0,3, что указывает на то, что ликвидационная стоимость объекта будет примерно на 30% ниже его рыночной цены.
2. После этого из единицы вычитается значение корректировочного коэффициента.
3. Полученное значение умножается на рыночную стоимость объекта, чтобы определить его ликвидационную стоимость.