Правила удержания налога определены статьей 226.1 НК РФ, важные разъяснения приведены в письме Минфина России от 24 мая 2018 г. N 03-04-06/35287. Особенности удержания НДФЛ с ИИС определены статьей 214.9 НК РФ.
Налоговым агентом является та организация, которая выплачивает деньги физическому лицу. При погашении купонов и номинала облигаций, деньги от эмитента поступают в центральный депозитарий (НРД). НРД перечисляет их депозитариям брокеров. И, наконец, депозитарий брокера перечисляет деньги либо на банковский (текущий, карточный) счет, либо на брокерский счет (ИИС)*. Куда конкретно - зависит от договора на брокерское обслуживание. Если деньги поступают на банковский счет, налоговым агентом является депозитарий. Если на брокерский счет или на ИИС - брокер (см. письмо Минфина России от 24 мая 2018 г. N 03-04-06/35287).
*Про взаимоотношения НРД, депозитария и брокера подробнее см. здесь
Разберем сначала вариант вывода денег из депозитария на банковский счет. Если речь идет о погашении купонов, то налоговым агентом является депозитарий. Он сразу при выплате удерживает все положенные налоги. Хуже, если напрямую на банковский счет идет погашение номинала облигации (включая частичное погашение - амортизацию). Дело в том, что, согласно п. 6. ст. 226.1 НК РФ «Не признается налоговым агентом депозитарий... при осуществлении выплат налогоплательщикам сумм в погашение номинальной стоимости ценных бумаг.» А потому обязанность декларировать и уплатить налог остается за владельцем облигации. Именно по этой причине, у большинства брокеров выплата денег за погашение номинала идет только на брокерский счет (ИИС). В этом случае налоговым агентом становится брокер.
Отметим, что известно несколько случаев (в частности в ВТБ), когда погашение облигаций производилось из депозитария на банковский счет. И люди были вынуждены самостоятельно включать эти доходы в налоговую декларацию. Но это были нетипичные случаи, связанные с досрочным погашением хитрых облигаций.
В последнее время некоторые брокеры придумали способ обхода ограничения п. 6. ст. 226.1 НК РФ. Если договор с клиентом предусматривает вывод денег на банковский счет, то деньги из депозитария поступают вначале на брокерский счет, а затем автоматически переводятся на банковский счет. В этом случае налоговым агентом является брокер. Но удержание налога происходит так, как это описано в конце раздела (как при выводе денег с брокерского счета). С ИИС такой номер не проходит, так как с ИИС деньги выводить нельзя.
Теперь рассмотри вариант, когда деньги из депозитария поступают на ИИС. Эта ситуация описана в п.3 ст. 214.9 НК РФ несколько расплывчато. Разъяснение дает Письмо Минфина от 24 ноября 2020 г. N 03-04-06/102233. В письме утверждается, что удержание налога с купона облигаций, учитываемых на ИИС, "производится на дату выплаты дохода не на индивидуальный инвестиционный счет налогоплательщика или на дату прекращения договора".
Для случая, когда деньги от погашения купона поступают на брокерский счет, в НК РФ нет четкого указания о том, когда брокер должен удержать налог. Сравнительно недавно, все известные мне брокеры удерживали налог сразу при выплате купонного дохода на брокерский счет. Однако, начиная с 2023 года, вначале Сбербанк, а за ним и другие брокеры перешли на удержание налога по итогам года или в случае вывода денег с брокерского счета.
Есть одно исключение, когда НДФЛ с купона удерживается сразу при выплате, не зависимо от того, куда происходит эта выплата. Если государственная регистрация или присвоение идентификационного номера облигация было до 01.01.2012 г., налог на купонный доход удерживает эмитент, сразу при выплате (см. Письмо ФНС от 18 декабря 2014 г. № БС-4-11/26242@). То есть купон приходит в депозитарий уже без налога. Брокер учитывает это при окончательном расчете налоговой базы.
Как удерживается налог при выводе денег с брокерского счета
Порядок определен п. 11 и 12 ст. ст 226.1 НК РФ. Налоговый агент должен рассчитать налоговую базу по всем операциям с начала года до момента вывода денег и удержать с этой базы НДФЛ. Если налог окажется больше выводимой суммы, то удерживается 13% с выводимой суммы. Если налог меньше выводимой суммы, то он удерживается полностью. Если налоговая база отрицательная или нулевая - налог не удерживается.
Если в течение года владелец брокерского счета выводит с него деньги несколько раз, то налоговая база каждый раз вновь рассчитывается с начала года, а затем учитывается уже уплаченная сумма налога.
Итоговый расчет и удержание налога на ИИС
Окончательный расчет налога производится при закрытии ИИС. Если по ИИС использовался вычет типа А (в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде), то расчет производится за всё время существования ИИС. Налог удерживается с суммы, находящейся на ИИС на момент закрытия.
Если используется вычет типа Б (в сумме положительного финансового результата), налог не удерживается и сумма на ИИС выплачивается в полном размере. Как быть в том случае, если с купона уже был удержан налог? Брокер должен возместить удержанный налог. Но стоит иметь в виду, что по НК РФ возвратить излишне уплаченный налог можно не более чем за 3 года.
Итоговый расчет и удержание налога на брокерском счете
Окончательный расчет налога производится брокером в январе по итогам прошедшего года (ВТБ - до 22 января, Открытие - до 25 января). Налог удерживается из рублевых остатков на брокерском счете. Удержать налог с ИИС, валютных остатков или путем продажи ценных бумаг, принадлежащих владельцу счета, брокер не может. Если на брокерском счете недостаточно средств для удержания налога, то, как правило, брокер направляет владельцу счета письмо с предложением пополнить счет. Если до конца января деньги на брокерский счет так и не поступят, то, в соответствии с п. 14 ст. 226.1 НК РФ, брокер в срок до 1 марта направит извещение в ИФНС. В этом случае налогоплательщик будет должен оплатить налог самостоятельно. Если вы оформляете налоговую декларацию (3-НДФЛ), например, если вы получаете вычеты, то в декларации нужно указать неоплаченный налог. Он будет сальдирован с другими налогами и вычетами. Если налоги окажутся больше вычетов, то их необходимо оплатить не позднее 15 июля.
Если же других оснований для подачи налоговой декларации нет, то её можно не подавать (см. п.3 письма Минфина от 20 февраля 2017 г. N БС-4-11/3133@). В этом случае оплата налога должна быть выполнена до 1 декабря на основании направленного вам ИФНС налогового уведомления (п.6 статьи 228 НК РФ).
Если по итогам расчета за год окажется, что в течение года уже удержана сумма большая, чем должна быть удержана, то излишне удержанный налог будет возвращен, в первом квартале следующего года. Как правило, никаких заявлений или деклараций для этого подавать не требуется. Однако у разных брокеров порядок может отличаться. Обратите внимание, возвращен будет только излишне удержанный налог. Никакой компенсации «отрицательного результата» не предусмотрено. Например, пусть по итогам года у вас получился убыток в 1000 рублей. Таким образом, за текущий год налог с Вас не должен быть удержан. Пусть с вас уже удержали, скажем, 500 рублей. Вот эти 500 рублей вам вернут. Но компенсировать убыток не будут. Убыток вы сможете использовать для сокращения налоговой базы по результатам следующего года (см. раздел 6).
---------------------
Оглавление блога "Справочник начинающего (и не очень) инвестора"
Для нерыночных только в пределах одного брокера-депозитария, одного года и одного типа операций(по разнице 1531 и 202)..да и то шансы на признание такой 3-ндфл высоки лишь, если убыток не превышает размера купонов по конкретному выпуску облигаций за год.
Если тип непонятен(а в 21-23 может быть не понятен), то убыток от погашения, если он не превышает нкд покупки, можно перенести, просто уменьшив 1011//правда,лишь, если нкд покупки не учтён в расходах раннее ...
Сложнее, если погашение на банковский счёт привело к прибыли хотя бы в 1 копейку: для декларации(за её отсутствие штраф 1000 рубль, а также пени в % от суммы не уплаченного налога ) нужно знать точное название эмитента и его инн с кпп и октмо, тип облигаци(рыночная или нерыночная) начиная с 2024 можно определить по коду для купона.
Как я считаю, при отсутствии сделок и погашений(в том числе амортизации) обосновать смену кода с 1011, если его указал брокер-депозитарий в 2021-2023 годах(то есть до вступления в силу изменений в НК,явно обязывающих считать выплату купона доходом по сделке, независимо от наличия продаж/погашений/амортизаций ), на 1530 невозможно(при амортизации считаю возможным частичную смену - для купонов, выплаченных до амортизации пропорциально амортизируемой части номинала).
Конечно, это личное мнение.
Ещё одна странность.
Убыток от погашения рыночной облигации на банковский счёт можно сальдировать с результатами по рыночным облигациям от любого брокера-депозитария (а не только того, который осуществил выплату)в том же году или переносить в течение 10 лет.
Вчера стало известно, что моя 3-ндфл за 2021-й год успешно прошла проверку. Во-первых, купоны по погашенным рыночным офз удалось объявить доходом по коду 1530 и перенести часть убытка 2020 на них(причём не только на последний, но и все полученные за год купоны по погашенным выпускам){правда, с офз-н рисковать не стал: хотя Сбер тогда считал их рыночными, пусть и ставя купонам 1011, у налоговой может быть другое мнение}. Во-вторых, удалось сальдировать убытки по сделкам с офз-н 53006 с купонами по ним в пределах брокера-депозитария ВТБ{части купонного дохода, равной данному убытку, присвоил код 1531, что позволило указать расходы по коду 202 как в налоговом отчёте ВТБ, а не как в справке 2-ндфл} .В-третьих, убыток от погашения офз-н 53003 на мастер-счёт удалось перенести на купон, по которому ВТБ был агентом, в отличие от номинала. Формально, в самой 3-ндфл Минфин РФ указывать не пришлось, да и обойти указание, рыночная бумага или нет удалось, просто уменьшив доход по коду 1011.
Андрей1987,очень просто. Ставите вывод купона на банковский счет. Потом попадаете в дефолт или просто продаете бумаги намного дешевле чем купили. Имеете излишне удержанный налог.
Задался вопросом, стоит ли рискнуть, если проект показался мне интересным? По бизнес-плану мне вернется +30% от вложений уже через год. Но это будет мой первый опыт. так что не особо понимаю, реальные ли это цифры и стоит ли вообще вкладываться.
На фоне очередного витка напряжённости на валютном рынке я решил испытать удачу и вложить часть сбережений в доллары. Новостные заголовки обещали стабильный рост, аналитики предсказывали дальнейшее ослабление рубля. На бумаге всё выглядело убедительно, но как оказалось, рынок — это не та область, где можно действовать на эмоциях...
Шестьдесят первый день инвестиций по сто рублей в день (14.11.2024 ). Четверг и несколько предыдущих дней здесь !
Может кто-то максимально простым языком объяснить диверсификацию инвестиций?
Позвонили пару дней назад из Т-банка с предложением подключить стратегию автоследования. Условия весьма привлекательны показались в режиме телефонного разговора, попросил отправить ссылку с инфой, чтоб подробно ознакомиться, но ссылки так и не дождался. Может кто-то уже пробовал эту стратегию и скажет, какие плюсы/минусы и стоит ли подключать?
Часть 1 - Часть 2
Часть 1 - Часть 2
Биржевой стакан совместно с графиком изменения цены облигации – важнейший инструмент, позволяющий инвестору осознанно покупать и продавать ценные бумаги, совершать сделки по приемлемой цене. В этой статье мы рассмотрим несколько возможных тактик работы со стаканом. Статья предназначена для начинающих инвесторов. Опытный трейдер вряд ли найдет в ней что-то ценное для себя.
Продолжаю серию постов про ИИС-3.
Часть 1 - Часть 2
Часть 1 - Часть 2
Абсолютное большинство представленных в Интернете статей, лекций, вебинаров и т.д. и т.п. представляют собой непрофессиональные поделки с тщательным разжевыванием интуитивно понятных вещей и уходом от вещей не столь очевидных. И всё-таки мне повезло. Наткнулся на youtube на два профессионально сделанных качественных материала, коими спешу поделиться с Вами.
12.02.2024 Сегодня пообщался с горячей линией ФНС. Тетенька попалась весьма толковая, ни разу не маринка. Вот что она мне рассказала:
"24 февраля примерно в 12:00 я позвонил в Альфа-Банк, чтобы узнать, куда сейчас выгоднее вложить деньги. Консультант Артём подробно рассказал про накопительный Альфа-Счёт, рассчитал проценты и сразу же помог открыть счёт и перевести на него деньги. Спасибо за помощь.