Кому выгодна патентная система налогообложения: стоимость, ограничения и правила отчетности

Патент для ИП (ПСН) — это специальный налоговый режим для предпринимателей. Вы платите только за стоимость патента и освобождаетесь от других налогов. Не нужно сдавать отчетность и декларацию, а сам патент стоит всегда одинаково независимо от ваших реальных доходов. Рассказываем, как работать на ПСН.

Кто может перейти на налоговый патент

Этот налоговый режим доступен исключительно индивидуальным предпринимателям, поэтому юрлица выбрать его не могут. Но для ИП тоже есть несколько ограничений, вот они:

• годовой доход не превышает 60 млн рублей;
• в штате числится не более 15 человек;
• торговая площадь меньше 50 квадратных метров;
• нельзя применять ПСН, если продаете 3 группы товаров, подлежащих обязательной маркировке: лекарства, шубы и прочие изделия из натурального меха и обувь. Весь разрешенный перечень ОКВЭД есть в Налоговом кодексе.

Это общие федеральные правила. Местные власти в регионах могут вводить дополнительные ограничения. К примеру, в Краснодарском крае для ИП, которые занимаются грузоперевозками, есть ограничение на количество транспорта в автопарке, а если вы сдаете недвижимость в аренду, то сдать по патенту можно не больше 500 квадратных метров.

Патент можно совмещать с другими налоговыми режимами. Это значит, что для запрещенной для ПСН группы товаров или услуг вы можете платить налоги на упрощенке или ОСН, а для оставшихся вести деятельность по патенту. Однако если вы превысите ограничение в 60 млн рублей дохода, то оплатить патент будет нельзя до конца года.

В банках при открытии расчетного счета вам бесплатно откроют ИП и оформят нужный налоговый режим. На Банки.ру представлены предложения РКО от 22 банков. Нужно только заполнить заявку, а далее специалисты сами подготовят документы и отправят их в налоговую.

Кому подойдет ПСН

• Вы рассчитываете много заработать. Если вы заработаете больше, чем ожидаемые доходы, налог доплачивать не придется. Главное, не больше 60 млн рублей за год.
• Вы занимаетесь розничной торговлей. ИП на патенте не платят торговый сбор.
• Вы занимаетесь сезонным бизнесом. Если ваши доходы зависят от сезонности, то ПСН в качестве налогового режима — хороший выбор. Вы оплачиваете патент на нужный срок, а далее подаете нулевую декларацию на ОСН или УСН.
• Это ваш первый опыт предпринимательской деятельности. В некоторых регионах для ИП по отдельным ОКВЭДам предоставляют налоговые каникулы, то есть ставка будет 0%.

Стоимость патента для ИП

Стоимость патента зависит от региона, численности штата и срока, на который вы его оформляете. На сайте ФНС есть калькулятор для расчета стоимости патента. Это самый простой способ проверить стоимость патента в вашем регионе.

Принцип такой: вы должны заявить потенциальный возможный годовой доход, а далее из этой стоимости вычисляется стоимость по налоговой ставке, действующей в регионе. Приведем пример расчета. ИП в Москве заявляет возможный годовой доход в 1,3 млн рублей. В столице налоговая ставка — 6%. Значит патент на год обойдется в 78 тыс. рублей, в месяц — 6,5 тыс. рублей.

Однако на деле система работает иначе. Вы не можете заявить собственный потенциальный доход — за вас это уже сделали региональные власти. Каждый год в субъектах изучают, сколько в их регионе либо отдельно по городам зарабатывают ИП по разным видам деятельности.

К примеру, в 2023 году в Уфе утвержденный доход ИП-парикмахера или владельца салона красоты с пятью сотрудниками составляет 2,43 млн рублей, то есть годовой патент обойдется в 145 800 рублей. В том же Башкортостане, но в городе Салавате местные власти насчитали: тот же ИП в год потенциально заработает 2,11 млн рублей, а значит, патент на год ему обойдется в 126 360 рублей.

То есть даже в пределах одного региона стоимость патента будет различаться.

Налоговая ставка, на которую умножается утвержденный регионами потенциальный доход и рассчитывается стоимость процента, по всей стране один — 6%. До 2021 года в отдельных районах Республики Крым действовала льгота в 4%, но ее больше нет.

Как ИП уменьшить стоимость патента

ИП на ПСН могут уменьшать стоимость патента:

• На страховые взносы, уплаченные за себя и за работников.
• На больничные работникам за первые три дня болезни.

ИП без работников может вычесть из стоимости патента всю сумму взносов за себя. Уменьшить стоимость патента можно до нуля.

ИП с работниками может уменьшить стоимость патента на уплаченные взносы и больничные, но не больше 50% от стоимости патента.

На какой срок можно оформить налоговый патент

Патент можно оформить на срок от одного месяца до календарного года. Оплачивать патент на разные сроки придется по-разному.

Если патент оформлен на срок от 1 до 6 месяцев, нужно оплатить его полностью до окончания его действия.

Стоимость патента на срок от 6 до 12 месяцев делится на две части. Треть суммы оплачивается в течение 90 дней после начала действия патента, а остаток не позднее даты окончания его действия. Например, патент на весь 2023 год фотографу-ИП в Тульской области обойдется в 6 330 рублей. Допустим, патент начал действовать 1 января, значит первую часть — 2 110 рублей, он должен был оплатить до 1 апреля, а оставшуюся сумму — 4 220 рублей, заплатит до 31 декабря 2023 года.

Отчетность для ИП на ПСН

По закону ИП не обязаны вести бухгалтерский учет, но книга учета доходов нужна обязательно:

• По ней могут проверить, не превысил ли предприниматель лимит по доходам.
• При утере права на патент показатели доходов из книги используют для перерасчета налогов по другой системе налогообложения.

Отчитываться перед налоговой и сдавать декларацию на патенте не нужно. Декларация подается только в том случае, если вы планируете воспользоваться налоговыми каникулами.

Если у ИП есть штатные сотрудники, ему нужно сдавать отчетность за работников в ФНС и СФР — по уплаченным НДФЛ и страховым взносам соответственно.

Как перейти на ПСН

Перейти с ОСН на патент можно в любое время. С упрощенным налогообложением сложнее:

• если ИП на УСН открывает новый вид деятельности, для которого приобретает патент, то его переведут сразу;
• если ИП хочет оплатить патент для вида деятельности, по которому уже действует УСН, то придется ждать следующего года.

Чтобы ИП перейти на ПСН, нужно подать заявление не позднее чем за 10 дней до применения спецрежима. Это можно сделать как лично в отделении ФНС, так и онлайн в личном кабинете. Вот пошаговая инструкция для последнего способа:

1. На главной странице Личного кабинета индивидуального предпринимателя выбрать кнопку «Все сервисы».
2. В блоке «Смена системы налогообложения» выбрать ПСН и документ «Заявление на получение патента».
3. Заполнить сведения о патенте, подписать и отправить в налоговый орган. Для этого понадобится усиленная квалифицированная электронная подпись — ее можно бесплатно получить в налоговой.

Заявление рассматривают за пять дней. Вам выдадут патент либо откажут с указанием причин. Всего предусмотрено пять причин:

• Неправильно заполнено заявление — например, пропущены обязательные пункты.
• Не подходит вид деятельности. В этом случае сверьтесь с региональным списком.
• Указан неверный срок действия патента.
• ИП уже работал на патенте в этом виде деятельности, но утратил на него право.
• Есть долг за прошлый патент.

В каком случае патент могут аннулировать

Потерять право на патент ИП может в следующих случаях:

• Доходы ИП с начала года превысили 60 млн рублей. При совмещении налоговых режимов учитывают доходы всего бизнеса.
• Превышено количество штатных сотрудников. Их не может быть больше 15.
• ИП продал товар оптом. Оптовая торговля запрещена для ПСН.

ИП обязан уведомить налоговую в течение 10 дней после потери права на патент. Не позднее чем через 5 дней его снимут с учета, переведут на ОСН до конца года, а налоги пересчитают. Если предприниматель совмещал патент с УСН, то переведут на упрощенку.

Повторно получить ИП можно будет только в следующем году.

Патентная система налогообложения: главное

• Этот налоговый режим доступен только ИП, годовой доход которых меньше 60 млн рублей, а в штате числится не больше 15 человек. На ПСН нельзя продавать меховые изделия, лекарства и обувь.
• Стоимость патента зависит от региона и вида деятельности. В городах одного и того же субъекта при этом стоимость будет отличаться.
• Налоговая ставка ПСН — 6%. Этот показатель умножается на ожидаемый годовой показатель предпринимателя, который каждый год определяют местные власти.
• Патент оформляется на срок от 1 месяца до года в рамках календарного года, то есть если оплатить патент на год в июле 2023 года, то вы лишь переплатите, так как с 1 января нужно оформлять новый патент.
• Отчитываться перед налоговой и сдавать декларацию на патенте не нужно, но нужно вести книгу учета доходов. Если есть штатные сотрудники, то нужно сдавать отчетность за них.
• Стоимость патента можно уменьшить за счет страховых взносов за себя и сотрудников — на 100% и 50% соответственно.
• Для работы на ПСН вам понадобится расчетный счет для предпринимателей. На Банки.ру можно выбрать выгодное предложение у 22 банков — нужно заполнить только заявку.
Оформить бизнес-счет с бесплатным обслуживанием