Банк России подготовил проект методических рекомендаций по оценке финансовых инструментов по текущей (справедливой) стоимости. Проект опубликован на сайте Банка России для обсуждения с банковским сообществом. Рекомендации разработаны в целях обеспечения подготовки кредитными организациями финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).
Согласно проекту документа, при определении текущей стоимости финансовых инструментов банкам рекомендуется рассматривать всю доступную информацию о состоянии рынка. Текущей стоимостью финансовых инструментов является сумма, на которую можно обменять актив или урегулировать обязательство при совершении операции между хорошо осведомленными сторонами, желающими совершить такую операцию и независимыми друг от друга, для операций, проводимых в ходе обычной деятельности, а не для принудительных операций (то есть осуществляемых в случае принудительной ликвидации или принудительной реализации финансовых инструментов).
Признаками принудительной операции на рынке могут являться: необходимость немедленного выбытия финансовых инструментов и недостаточность времени для их продажи, наличие одного потенциального покупателя в результате наложенных правовых и временных ограничений, существенное превышение количества предложений над спросом, а также иные подобные признаки. Активный рынок представляет собой рынок, на котором операции совершаются на регулярной основе и информация о ценах активного рынка является общедоступной.
Неактивный рынок представляет собой рынок, характерными особенностями которого являются нерегулярное совершение операций, то есть существенное по сравнению с периодом, когда рынок признавался активным, снижение объемов и уровня торговой активности, существенное увеличение разницы между ценами спроса и предложения, существенное изменение цен за короткий период времени, а также отсутствие информации о текущих ценах. Критерии существенности определяются кредитной организацией самостоятельно и подлежат документированию.
Банкам рекомендуется определять, является рынок по финансовым инструментам активным или неактивным. В случае отсутствия активного рынка кредитные организации для определения текущей стоимости финансовых инструментов применяют методики оценки.
