Инвестиционный налоговый кредит

Что такое инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит – это своего рода отсрочка налоговых платежей для юридических лиц, которая позволяет уменьшить размер налоговых платежей с последующей уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Получить инвестиционный налоговый кредит может организация, которая платит налог:

1.на прибыль;

2.какой-либо из региональных или местных налогов.

Условия предоставления инвестиционного налогового кредита

Предоставление инвестиционного налогового кредита возможно для организаций, соответствующих хотя бы одному из следующих оснований:

– осуществление организацией научно-исследовательских, конструкторских разработок (НИОКР);

– внедрение организацией инновации, разработка новых типов сырья и материалов;

– выполнение организацией значимых в масштабах региона заказов в области социально-экономических задач, предоставления важных услуг гражданам;

– выполнение организацией оборонных заказов от государства;

– инвестирование организацией в объекты с наивысшим классом энергоэффективности;

– организация работает в качестве резидента зоны территориального развития.

Для предоставления кредита возможно сочетание разных оснований, а соответственно и применение норм как федеральных, так и региональных законов. Таким образом, организации может быть предоставлено несколько инвестиционных налоговых кредитов.

Юрлицо может обратиться за инвестиционным налоговым кредитом в случаях, если:

·налогоплательщик потерпел существенный ущерб от стихийного бедствия или катастрофы;

·компания не получила полагающиеся выплаты из госбюджета (в том числе за исполнение госзаказа) и не смогла вовремя уплатить налог;

·единовременная уплата всех налогов грозит банкротством;

·сезонный характер производства и предоставления товаров (услуг);

·сложности, возникшие в рамках законодательства Таможенного союза и Таможенного закона РФ.

Организация может уменьшить платежи по налогу на прибыль в течение срока действия договора. Уменьшение производится по каждому налоговому платежу за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной договором.

В отчетном периоде суммы, на которые уменьшаются налоговые платежи, не должны быть больше 50 % соответствующих сумм налогов. Стоимость инвестиционного налогового кредита не должна превышать 30% стоимость чистых активов предприятия в случае, если основанием кредита является не инновационная деятельность.

Налоговый кредит предоставляется на срок:

1–5 лет — в общем случае;

1–10 лет — если кредит оформлен резидентом зоны территориального развития.

Процент за кредитование устанавливается налоговой при заключении договора. Законодатель установил для налоговой коридор ставок — не менее Ѕ и не более ѕ ставки рефинансирования (п. 6 ст. 67 НК РФ). Для резидентов зоны территориального развития проценты не начисляются.

Преимущества и недостатки кредита

Главным плюсом инвестиционного налогового кредита является отсрочка по уплате налога. Высвобожденные финансовые ресурсы можно направить на развитие бизнеса.

Но есть и ряд минусов, которые затрудняют использование налогового кредита:

·сложность получения — необходимо подготовить большое количество документов и составить подробный бизнес-план, построение которого может вызвать трудности;

·дополнительные трудности для малого бизнеса – инвестиционной и инновационной деятельностью в основном занимается крупный бизнес, малые предприятия не могут позволить себе осуществлять НИОКР и аналогичную деятельность;

·это кредитование — за отсрочку нужно будет заплатить процент, а неуплаченную сумму налогов все равно нужно вернуть по истечении установленного срока.

Возможная сумма получения инвестиционного налогового кредита

Сумма инвестиционного налогового кредита зависит от вида деятельности организации:

– для организаций, занимающихся НИОКР или созданием объектов с наивысшей энергоэффективностью – в размере 100 % от стоимости имущества, используемого в инновационных целях;

– для организаций, занимающихся внедренческой и инновационной деятельностью, выполнением заказа для социально-экономического развития региона или гособоронзаказа – сумма кредита определяется по соглашению между ФНС и организацией;

– для организаций, входящих в зону территориального развития – не более чем 100% суммы расходов на капитальные вложения в бизнес.

Процесс получения инвестиционного налогового кредита

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации.

Для получения кредита необходимо предоставить следующие документы:

1.Заявление.

2.Бизнес-план инвестиционного проекта;

3.Данные о предполагаемых сроках и источниках погашения кредита.

4.Расчет налога, по которому возможно предоставление инвестиционного налогового кредита, заверенный налоговой инспекцией.

5.Баланс с приложением Отчета о прибылях и убытках за предыдущий отчетный период и по итогам предшествующего получению инвестиционного налогового кредита года.

6.Документы об имуществе, которое является предметом залога или поручительство.

7.Справка налоговой инспекции об отсутствии задолженности.

8.Копии учредительных документов налогоплательщика.

9.Расчет бюджетной эффективности при реализации инвестиционного проекта.

Заявление на получение кредита рассматривается до 30 дней со дня получения.

Причины для отказа в выдаче

Отказ в предоставлении инвестиционного налогового кредита, может быть, по нескольким причинам:

– против организации ведется уголовное дело о нарушении налогового законодательства;

– нарушены нормы контроля Таможенного союза за оборотом товаров.

– юрлицо планирует скрыть свои доходы или собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство при помощи отсрочки уплаты налога;

– нарушен срок выплат по предыдущему инвестиционному налоговому кредиту за последние три года.

Литература

Ст.66 Налогового кодекса РФ (Часть первая) «Инвестиционный налоговый кредит»;