Налоговая ставка

Налоговая ставка – это величина налога на единицу объекта налогообложения. Она является одним из обязательных элементов налогообложения, без которых налог не может быть установлен. Ставка налога позволяет налоговым органам рассчитать обязательные к оплате налогоплательщиками денежные суммы в бюджет. В России налоговые ставки устанавливаются Налоговым кодексом РФ в отношении федеральных налогов или законами субъектов РФ и локальными нормативно-правовыми актами в части региональных и местных налогов (но в пределах, установленных НК РФ).

==Виды налоговых ставок==

В зависимости от применяемой единицы измерения налоговые ставки могут быть твердыми, т.е. устанавливаться в абсолютных единицах по отношению к налоговой базе, или же измеряться в процентах. Такие ставки называют адвалорными.

Примером твердых ставок являются ставки по транспортному налогу в России. Его расчет осуществляется по установленной ставке в рублях в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу (либо аналог в зависимости от типа двигателя). Адвалорные ставки используются при расчете большинства других налогов (на прибыль, доходы физических лиц, на добавленную стоимость и т.д.)

В зависимости от размера налоговой базы ставка может быть постоянной, увеличивающейся, уменьшающейся.

Постоянные ставки не меняются в зависимости от размера налоговой базы и применяются в плоской (пропорциональной) шкале налогообложения. Такими, например, в России такими являются налоговые ставки НДС. При этом в отношении определенных объектов налогообложения постоянные ставки могут снижаться по решению органов власти. Например, вместо базовой ставки НДС в размере 20% экспортеры могут получить право на использование нулевой ставки, а организации, осуществляющие реализацию продовольственных товаров –ставки в размере 10%.

Увеличивающиеся по мере роста налоговой базы ставки характерны для прогрессивной шкалы налогообложения. Примером являются налоговые ставки НДФЛ, действующие в РФ с 1 января 2021 года. Для граждан с ежегодным уровнем доходов (которые выступают налоговой базой) в пределах 5 млн рублей налоговая ставка составляет 13%, а при превышении этого ограничения вырастает до 15%.

Падающие по мере роста налоговой базы ставки используются в регрессивной шкале налогообложения.

Также встречаются дифференцированные ставки, которые могут устанавливаться в отношении отдельных налогоплательщиков местными или региональными органами власти на определенный период. При применении такой ставки в течение льготного периода будет действовать сниженный размер ставок, а после его окончания он вырастает до базового по этому виду налогов.