Специальные налоговые режимы
Что такое специальный налоговый режим?
Это один из видов особой системы налогообложения, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ.
Сегодня в России действуют пять: упрощенная система налогообложения, патент, единый сельскохозяйственный налог, налог на профессиональный доход и «автоматизированная упрощенка».
Как устанавливаются специальные налоговые режимы
Устанавливаются Налоговым Кодексом, применяются в случаях и порядке, которые им предусмотрены. Специальные налоговые режимы могут быть установлены федеральными законами, принятыми в соответствии с НК РФ, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.
Что относится к специальным налоговым режимам?
Упрощенная система налогообложения (УСН), или «упрощенка», — применять ее могут как организации, так и ИП, в случае, если количество работников не превышает 130 человек, а выручка 200 млн рублей и филиалы у компании отсутствуют. Остаточная стоимость основных средств не должна составлять больше 150 млн рублей, доля участия других организаций в уставном капитале компаний не может превышать 25%.
Плательщик может выбрать один из двух объектов налогообложения:
- «доходы» — ставка 6%;
- «доходы минус расходы» — ставка 15%.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — экспериментальный режим, который с 2022 года работает в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях (ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Главное преимущество АУСН — освобождение от уплаты страховых взносов и отсутствие отчетности. Как и УСН, автоматизированная «упрощенка» предусматривает два объекта налогообложения:
- «доходы» — ставка 8%;
- «доходы минус расходы» — ставка 20%.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) применяется тогда, когда виды деятельности обусловливаются производством продукции сельскохозяйственного назначения. Выручка от реализации сельхозпродукции не должна быть менее 70%.
Патентная система налогообложения (ПСН) подходит для индивидуальных предпринимателей с годовым доходом в пределах 60 млн рублей, обеспечивающих работой не более 15 человек. На патент можно перевести не всю деятельность, а только отдельные ее виды. Сумма налога не зависит от дохода, а связана с видом деятельности, которым занимается ИП.
Налог на профессиональный доход или самозанятость (НПД). Основные условия применения — доходы за год не превышают 2,4 млн рублей, исключены сферы торговли, перепродажи товаров, в том числе подакцизных и маркированных. Самозанятый также не может нанимать работников и заключать с ними трудовые договоры.
Как выбрать систему налогообложения
Выбор системы налогообложения должен основываться на:
- виде деятельности (по кодам ОКВЭД);
- форме ведения предпринимательской деятельности (ООО, ИП);
- количество сотрудников в штате;
- стоимость имущества на балансе предприятия;
- размер прибыли;
- системы налогообложения, применяемые покупателями и ключевыми поставщиками;
- экспортная или импортная деятельность;
- нюансы налоговых режимов на уровне региона.
