Специальные налоговые режимы

Что такое специальный налоговый режим?

Это один из видов особой системы налогообложения, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ.

Сегодня в России действуют пять: упрощенная система налогообложения, патент, единый сельскохозяйственный налог, налог на профессиональный доход и «автоматизированная упрощенка».

Как устанавливаются специальные налоговые режимы

Устанавливаются Налоговым Кодексом, применяются в случаях и порядке, которые им предусмотрены. Специальные налоговые режимы могут быть установлены федеральными законами, принятыми в соответствии с НК РФ, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Что относится к специальным налоговым режимам?

Упрощенная система налогообложения (УСН), или «упрощенка», — применять ее могут как организации, так и ИП, в случае, если количество работников не превышает 130 человек, а выручка 200 млн рублей и филиалы у компании отсутствуют. Остаточная стоимость основных средств не должна составлять больше 150 млн рублей, доля участия других организаций в уставном капитале компаний не может превышать 25%.

Плательщик может выбрать один из двух объектов налогообложения:

• «доходы» — ставка 6%;
• «доходы минус расходы» — ставка 15%.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — экспериментальный режим, который с 2022 года работает в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях (ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Главное преимущество АУСН — освобождение от уплаты страховых взносов и отсутствие отчетности. Как и УСН, автоматизированная «‎упрощенка» предусматривает два объекта налогообложения:

• «доходы» — ставка 8%;
• «доходы минус расходы» — ставка 20%.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) применяется тогда, когда виды деятельности обусловливаются производством продукции сельскохозяйственного назначения. Выручка от реализации сельхозпродукции не должна быть менее 70%.

Патентная система налогообложения (ПСН) подходит для индивидуальных предпринимателей с годовым доходом в пределах 60 млн рублей, обеспечивающих работой не более 15 человек. На патент можно перевести не всю деятельность, а только отдельные ее виды. Сумма налога не зависит от дохода, а связана с видом деятельности, которым занимается ИП.

Налог на профессиональный доход или самозанятость (НПД). Основные условия применения — доходы за год не превышают 2,4 млн рублей, исключены сферы торговли, перепродажи товаров, в том числе подакцизных и маркированных. Самозанятый также не может нанимать работников и заключать с ними трудовые договоры.

Как выбрать систему налогообложения

Выбор системы налогообложения должен основываться на:

• виде деятельности (по кодам ОКВЭД);
• форме ведения предпринимательской деятельности (ООО, ИП);
• количество сотрудников в штате;
• стоимость имущества на балансе предприятия;
• размер прибыли;
• системы налогообложения, применяемые покупателями и ключевыми поставщиками;
• экспортная или импортная деятельность;
• нюансы налоговых режимов на уровне региона.