Упрощенная система налогообложения
13.10.2023 11:17Последнее изменение: 16.05.2024 15:45
2 954
Время прочтения: 3 минутыАВТОР
Елена Руднева
Редактор Финансового словаря
Суть упрощенной системы налогообложения
УСН, или упрощенка, — один из специальных налоговых режимов, который подразумевает более низкую налоговую нагрузку и упрощенный формат отчетности.
Закон об упрощенной системе налогообложения
УСН регулируется главой 26.2 Налогового кодекса РФ. На эту систему налогообложения может перейти как индивидуальный предприниматель, так и организации, но правила для них различаются.
Размер дохода компании за 9 месяцев года, в котором проводится отчетность, не должен быть больше 112,5 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора 1,257. В 2023-м эта сумма составляет 141 412 500 рублей. К только что созданным компаниям и ИП это условие не относится.
Кроме того, размер доходов не должен превышать 150 млн рублей с учетом индексации, в 2023 году эта сумма составляет 188,55 млн рублей. Стоимость основных средств по балансу не должна быть больше 150 млн рублей. В организации должно быть не более 100 сотрудников. В ООО допустимо участие других компаний (не физлиц и не государства) в объеме не более 25%.
Существует определенный список видов деятельности, для которых не разрешен переход на УСН:
- Банки, микрофинансовые организации и ломбарды.
- Страховщики.
- Профессиональные участники фондового рынка.
- Компании-организаторы азартных игр.
- Инвестиционные фонды.
- Негосударственные пенсионные фонды.
- Нотариусы и адвокаты с частной практикой.
- Бюджетные и казенные организации.
- Частные кадровые агентства, занимающиеся предоставлением труда наемного персонала.
- Производители подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, шампанского, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства.
- Добытчики и продавцы полезных ископаемых (кроме общераспространенных).
Объект налогообложения
При УСН их два: доходы и доходы за вычетом расходов. Объект выбирается при переходе на систему налогообложения, с начала очередного календарного года его можно изменить.
Как перейти на упрощенную систему налогообложения ИП или ООО
УСН можно выбрать непосредственно при создании организации. В этом случае уведомление о переходе на УСН подается в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет.
Переход с другого режима налогообложения осуществляется с начала очередного календарного года. Тогда подать уведомление необходимо не позднее 31 декабря предшествующего года. Для этого лучше всего воспользоваться рекомендованной формой № 26.2-1, которую утвердила ФНС.
В документе нужно сразу указать объект налогообложения.
Преимущества УСН
Основное преимущество упрощенной системы налогообложения — снижение нагрузки на бизнес, поскольку она освобождает от уплаты НДС, налога на прибыль и НДФЛ в отношении предпринимательских доходов.
Налоговую отчетность нужно сдавать только один раз по итогам года, то есть процесс проще и менее затратен для предпринимателей.
Для организаций переход на УСН выгоден тем, что они могут не платить НДС (кроме импортного налога и особых случаев налогообложения); налог на прибыль (кроме агентского) и налог на имущество с недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости.
Для ИП этот режим выгоден тем, что они освобождаются от НДС, НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (кроме налога с дивидендов и доходов) и налога на имущество с недвижимости, которая используется в бизнесе.
Порядок уплаты налога
Как подается декларация
Документ предоставляется по месту нахождения организации или по месту жительства ИП. Для них законом выставлены следующие сроки:
- Для организаций — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
- Для индивидуальных предпринимателей — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
- Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность или утрачено право применять УСН.
Ответственность и штрафы за неуплату
Если налог не будет уплачен вовремя, то налоговая может оштрафовать и начислить пени.
При задержке декларации минимальный штраф составит 5% от суммы налога по декларации, не уплаченной в срок. При этом он считается помесячно и не может быть меньше 1 000 рублей или более 30% от суммы налога.
За просрочку начисляются пени.
В случае неуплаты налога компания или ИП могут получить штраф в 20% от суммы налога, если будет доказано, что это случайность, или 40%, если окажется, что обман намеренный.
