Водный налог

Водный налог — это какой налог? 

Водный налог — это обязательный платеж за использование водных ресурсов в хозяйственных целях. Его вводят, чтобы обеспечить рациональное использование воды и защиту природы. Правила устанавливает глава 25.2 Налогового кодекса РФ.

Водный налог нужен для контроля и регулирования водопользования по лицензии в интересах государства и общества. 

Как появился водный налог

Сейчас налог действует в том виде, который установлен с января 2005 года. До этого были другие формы платежей:

• с 1982 года — плата за водозабор для предприятий. С 1991 года — региональный налог;
• с 1998 года — плата за пользование водными объектами. С 2003 года — поступала в федеральный бюджет).

Водный налог относится к федеральному или региональному уровню?

Налог относится к федеральным. Это значит, что его регулирует российское законодательство, а средства поступают в федеральный бюджет. Платеж вносится по месту нахождения объекта водопользования — неважно, где зарегистрирована компания.

Получение лицензии на пользование водными объектами

Если компания или предприниматель начали пользоваться водоемами до вступления в силу Водного кодекса — с 3 июня 2006 года, — они могут делать это до окончания срока действия старых документов.

Это касается:

• решений Правительства России и региональных властей;
• лицензий на водопользование;
• договоров о пользовании водными объектами.

После окончания срока таких лицензий и договоров потребуется оформить новые документы по правилам, установленным Водным кодексом РФ от 03.06.2006 N 74-ФЗ.

Плюсы и минусы водного налога

Такой налог имеет как свои преимущества, так и недостатки.

К плюсам можно отнести:

• стимул к экономии воды — плата взимается за каждый кубометр, поэтому компании заинтересованы в снижении расходов, внедрении технологий и модернизации оборудования;
• финансирование экопроектов — часть собранных средств идет на восстановление водоемов, охрану ресурсов и строительство очистных сооружений.

Среди минусов:

• дополнительные расходы — для малого бизнеса налог может стать ощутимой нагрузкой, а для потребителей — причиной роста тарифов, особенно в сфере электроэнергетики;
• сложное администрирование — контроль требует времени, кадров и финансов — это повышает издержки государства;
• риски неуплаты — некоторые компании пытаются обойти налог, особенно если система контроля неэффективна.

Водный налог — прямой или косвенный?

Водный налог платят те, кто получает разрешение на использование водных объектов — напрямую, без участия потребителей. Поэтому он относится к категории прямых налогов. Прямые налоги взимаются непосредственно с налогоплательщика — юридического или физического лица. Плательщик уплачивает налог из собственных средств и несет прямую обязанность перед государством.

Косвенные налоги, например, НДС, акцизы, включают в цену товаров и услуг. Их оплачивает потребитель, а бизнес выступает только посредником при уплате.

Кто платит водный налог

Юридические лица — компании, которые используют воду в производственных и хозяйственных целях. Среди них:

• предприятия по добыче полезных ископаемых;
  
  гидроэлектростанции;
• заводы и фабрики, использующие воду в технологических процессах.

Индивидуальные предприниматели, которые используют воду в рамках бизнеса. Например:

• владельцы скважин для забора подземных вод;
• фермеры, использующие воду для орошения;
• предприниматели, работающие с рыбоводными хозяйствами или туристической инфраструктурой у водоемов.

Налоговая база 

Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому водному объекту и виду водопользования. Для расчета применяются разные единицы измерения — в зависимости от способа использования воды:

• забор воды — 1 000 куб. м из водоема;
• использование акватории — 1 кв. км занятой водной поверхности;
• по объему фактически выработанной электроэнергии с использованием воды — 1 000 кВт⋅ч произведенной электроэнергии;
• лесосплав (с плотами и кошелями) — 1 000 куб. м древесины, сплавленной на 100 км.

Что является/не является объектом налогообложения

Водный налог взимается при следующих видах деятельности:

• забор воды из водоемов;
• использование акватории — например, для размещения объектов;
• выработка электроэнергии с использованием воды (гидроэнергетика);
• лесосплав с помощью плотов и кошелей.

Когда налог платить не нужно

Есть исключения — в некоторых случаях налог не взимается. Например, если вода используется для:

• орошения сельскохозяйственных земель, пастбищ и полей;
• тушения пожаров;
• для питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения детских лагерей и санаториев;
• охоты и рыболовства на прилегающих территориях.

Ставка водного налога

При расчете водного налога используют ставки, установленные в статье 333.12 Налогового кодекса РФ. Они зависят от вида водопользования, экономического района и конкретного бассейна реки, озера или моря.

Коэффициент ежегодно устанавливается Минэкономразвития как дефлятор. В 2025 году применяется коэффициент 4,65. 

Налог рассчитывается по формуле:

Налоговая база × Ставка × Годовой коэффициент × Повышающий коэффициент (если есть).

Сумма округляется до полных рублей.

В 2025 году базовый коэффициент — 4,65. Если предприятие превысило лимит на забор воды, применяется коэффициент 5, но только к объему превышения. Если отсутствует прибор учета, прибавляется коэффициент 1,1. В случае, если компания реализует подземные воды после переработки, ставка умножается на 10.

Повышающие коэффициенты увеличивают сумму водного налога в отдельных случаях. Они предусмотрены Налоговым кодексом, чтобы стимулировать точный учет ресурсов и соблюдение условий лицензий.

Когда применяется надбавка, объяснили в таблице ниже.

Превышение лимита — применяется только к объему, который выходит за пределы разрешенного.

Нет счетчика — коэффициент применяется ко всему объему забора воды.

Реализация подземной воды — если добытые ресурсы проходят переработку и продаются, налог увеличивается в десять раз.

Повышающие коэффициенты суммируются с другими параметрами при расчете налога. Их применение — обязанность налогоплательщика, если основания зафиксированы в отчетности или установлены при проверке.

Примеры ставок по регионам — в таблице ниже.

Для водоснабжения населения действует отдельная ставка — 326 рублей за 1 000 кубометров изъятых ресурсов. Эта сумма с учетом коэффициента.

Например, компания в Поволжском районе забрала за квартал 15 000 кубометров подземной воды из бассейна Волги. Лимит по лицензии не превышен, но счетчик не установлен. Ставка для этого региона составляет 294 рубля за 1 000 куб. м воды.

Рассчитаем налог:

• 15 000 делим на 1 000, получаем 15 единиц.
• 15 × 294 = 4 410 рубля — базовая сумма.
• Умножаем на коэффициент года: 4 410 × 4,65 = 20 551,5 рубля.
• Применяем повышающий коэффициент за отсутствие счетчика: 20 551,5 × 1,1 = 22 606,65 рубля.
• Округляем до полных рублей: 22 607 рублей к уплате за квартал.

Налоговый период

Водный налог уплачивается ежеквартально — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если крайний срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на следующий рабочий день.

Сроки уплаты в 2025 году:

• за 1 квартал — до 28 апреля;
• за 2 квартал — до 28 июля;
• за 3 квартал — до 28 октября;
• за 4 квартал — до 28 января 2026 года.

Все платежи проводятся через Единый налоговый счет (ЕНС). Уведомление по ЕНП для водного налога не требуется — эту функцию выполняет налоговая декларация.

Сдача декларации по водному налогу

Отчитаться по водному налогу нужно даже в том случае, если в течение квартала не было забора воды — в этом случае декларация подается с нулевыми показателями.

Если компания или предприниматель прекращает использование водного объекта, необходимо аннулировать лицензию. Только после этого отпадает обязанность по подаче отчетности.

Сроки сдачи декларации в 2025 году:

• за 1 квартал — до 25 апреля;
• за 2 квартал — до 25 июля;
• за 3 квартал — до 27 октября (25-е — суббота);
• за 4 квартал — до 26 января 2026 года (25-е — воскресенье). 

Форма декларации утверждена приказом ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@.

Актуальный бланк — КНД 1151072 — можно скачать на сайте налоговой службы.

Отчетность подается в ИФНС по месту использования водного объекта. Если в компании в среднем работает не более 100 человек, можно сдать декларацию на бумаге. При большей численности — только в электронном виде.

Ответственность за нарушения при уплате водного налога

Нарушения при работе с водным налогом могут привести к штрафам и другим санкциям. Размер ответственности зависит от характера ошибки и наличия умысла.

Ошибки в расчетах или незнание об обязанности платить налог

Если налог не уплачен по невнимательности или ошибке, ФНС может начислить штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы.

Если будет доказано, что недоплата произведена намеренно — штраф увеличивается до 40 %.

Несвоевременная подача декларации или просрочка платежа

Штраф составляет 5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки (полный или неполный).

Максимально — до 30 %, минимально — 1 000 рублей.

Задержка декларации при своевременной оплате налога

Штраф на должностных лиц — от 300 до 500 рублей.

Неправильный формат подачи декларации

Если отчетность отправлена на бумаге, а должна была быть в электронном виде (при численности более 100 сотрудников), штраф составляет 200 рублей.

Незаконное водопользование без лицензии

Если использование водных ресурсов приносит доход:

• от 2,25 млн рублей — возможен штраф до 300 000 рублей или обязательные работы;
• более 9 млн рублей — штраф до 500 000 рублей или обязательные работы до 5 лет.