Возврат НДС

13.11.2023 08:14Последнее изменение: 20.11.2023 11:59

12 895

Время прочтения: 3 минуты

АВТОР

Елена Руднева

Редактор Финансового словаря

Возврат НДС: что это

Это возмещение разницы по ставкам налога, возникающей в случае, если налоговые вычеты за период превышают начисленный налог.

Право на возврат закреплено в п. 2 ст. 173 и п. 1 ст. 176 НК.

На возмещение налога на добавленную стоимость могут претендовать организации и ИП, выбравшие основную систему налогообложения. Предприниматели и компании на спецрежимах (ЕНВД, ПСН, УСН или ЕСХН) не имеют права на возврат налога.

Разница образуется в следующих случаях:

совершение экспортных или импортных операций;

если в течение квартала объемы реализованных товаров, услуг или работ оказываются ниже объемов приобретенных;

строительство организацией нового офиса или здания.

Физические лица могут обратиться для возврата НДС по системе Tax Free в случае покупок, сделанных за рубежом. Для этого нужно:

1. После приобретения товара получить специальный чек.

2. При отъезде в таможенной зоне аэропорта обратиться в специальную службу, предоставив покупку и чек для проверки.

3. Сотрудник таможни заверяет вывоз товара.

4. По прилете в Российскую Федерацию допускается возврат НДС прямо в аэропорту или возмещение другими способами.

Как можно вернуть НДС организациям и ИП?

Возмещение налога в общем порядке

Классический (или общий) порядок возврата предполагает, что это произойдет после камеральной проверки.

Для этого сначала в декларации указывается сумма налога к возмещению, дополнительно подается заявление о возврате НДС из бюджета или зачете суммы налога. Во время камеральной проверки налоговая подтверждает размер НДС (или не подтверждает, декларация будет направлена для внесения исправлений). Возможно, понадобятся документы, подтверждающие право на соответствующие налоговые вычеты: счета-фактуры, первичные документы и договоры.

Первоначальная продолжительность камеральной проверки — два месяца, в отдельных случаях она может быть увеличена до трех или уменьшена до одного месяца.

В случае если нареканий у налоговой не возникло, то в течение семи рабочих дней после завершения проверки принимается решение возместить НДС, а средства засчитываются или поступают на счет в течение пяти дней.

В случае дополнительных проверок срок возмещения может в общей сложности (с учетом времени на внесение исправлений) затянуться на период до четырех-пяти месяцев.

Подача на возмещение в заявительном порядке

Получить возврат быстрее можно, если использовать заявительный порядок. В этом случае деньги можно будет получить до окончания контрольных мероприятий по декларации.

Такую возможность имеют налогоплательщики, которые:

имеют банковскую гарантию или поручительство на уплату НДС, если решение о возмещении будет отменено;

выплатили 2 млрд рублей налогов за предшествующие три года, то есть организация существует не менее трех лет;

имеют резидентство на территории опережающего социально-экономического развития или свободного порта Владивосток + поручительство управляющей компании на уплату суммы возмещенного НДС, если решение о возмещении будет отменено;

осуществляют производство вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции, и это указано в регистрационном удостоверении (заявительный порядок возмещения НДС для данной категории действует за налоговые периоды с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно);

в отношении которых проводился налоговой мониторинг на дату представления налоговой декларации, где отражена сумма НДС к возмещению.

Налогоплательщик должен подать заявление о применении заявительного порядка не позднее пяти рабочих дней со дня отправки декларации. В течение пяти рабочих дней инспекция проверяет соблюдения налогоплательщиком всех требований заявительного порядка возмещения НДС.

Если претензий к документам не будет, то НДС будет возмещен или зачтен не позднее 11 рабочих дней с даты подачи заявления. Если произойдет просрочка, то налогоплательщик имеет право не только на возврат налога на добавленную стоимость, но и на получение процентов.

Камеральная проверка в этом случае проводится после возмещения. Если все данные будут верны и подтвердятся, то налогоплательщика уведомят не позднее семи рабочих дней после завершения. Если будут обнаружены доказательства незаконности возврата/зачета НДС, то налогоплательщика ждут штрафные санкции и необходимо будет осуществить возврат в бюджет.