Чтобы получать законное возмещение по НДС, лизингодателям приходится скрупулезно следить не только за своими документами, но и за бумагами партнеров, постоянно проходить проверки налоговиков и иногда судиться с ними. Однако даже победа в суде не означает для лизинговой компании, что она без проблем получит возмещение по налогу в следующий раз.
Когда лизинговые компании приобретают оборудование или недвижимость, то выплачивают НДС с этих объектов. А после их сдачи в лизинг получают платежи по заключенным договорам, тоже несущими в себе НДС. Этот налог постепенно уплачивается в бюджет. Получается, что компании по одному и тому же имуществу отдают НДС дважды: первый раз по договору купли-продажи, второй — с платежей, поступающих от клиента. Поэтому по закону лизингодатели имеют право на зачет уплаченных сумм и возврат остатка «переплаченного» налога из бюджета. Такой остаток может образоваться, если за отчетный период лизингодатель выплатил НДС при покупке объектов лизинга меньше, чем в сумме перечислил его же с клиентских платежей. Вот эту разницу как раз всячески оспаривают фискалы.
Процедура возмещения НДС прописана в ст. 176 Налогового кодекса РФ. Она предполагает, что перед тем, как выдать его компании, налоговики проводят трехмесячную камеральную проверку. И только по ее итогам выносится решение о возмещении. Однако пока идет проверка, от обязанности уплачивать налоги за следующие периоды лизинговую компанию никто не освобождает. Понятно, что при такой процедуре часть денег, которые должны вернуться к лизингодателю, «зависает». Тогда как у него каждая копейка на счету: ведь большинство ресурсов лизингодателей — это заемные средства, за пользование которыми приходится выплачивать проценты.
Еще в прошлом году, по различным оценкам, сумма «зависшего», то есть подлежащего возмещению лизингодателям НДС, составляла $800 млн — 1 млрд. Сейчас размер этого долга сократился почти вдвое, в основном
С проверками смирились
Проблема с зачетом НДС по налоговой декларации для лизинговых компаний остается более чем актуальной, подтверждают игроки рынка. По словам члена правления, начальника планово-экономического управления компании «РМБ-Лизинг» Ольги Зарецкой, по практике, сложившейся с 2004 года, при указании в налоговой декларации итоговой суммы, где есть НДС к возмещению, инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС) проводит камеральную проверку за отчетный месяц. «До 2007 года нас не трогали, если сумма к возмещению из бюджета не превышала 1 млн рублей, — рассказывает Ольга Зарецкая. — Сейчас этот негласный барьер снижен до 100 000 рублей». Поэтому любой лизингодатель, который активно увеличивает свой портфель, может гарантированно рассчитывать, что камеральные проверки у него будут ежемесячно.
В общем, большинство лизинговых компаний понимают, что при возмещении не избежать проблем, а поэтому некоторые даже смирились с таким положением. «Все, что связано с администрированием НДС, сложно, трудоемко, запутанно, но это — данность, — считает заместитель гендиректора лизинговой компании «Вейтус» Александр Сухоруков. — И неважно, лизингом вы занимаетесь или
Как признались эксперты, приятного в них мало. Отнимают много времени и сил, а результат — в виде вожделенного возмещения налога — вовсе не гарантирован. Ольга Зарецкая говорит, что в ходе камеральных проверок фискалами предъявляются стандартные претензии: отсутствие расшифровок подписей на счетах-фактурах, технические ошибки при заполнении накладных и счетов-фактур, а также идентификация поставщиков как фирм-однодневок.
Понятно, что проверить документы и исправить ошибки в них — вполне выполнимая задача. А вот определить, чист или нечист на руку поставщик, намного сложнее. «Наша организация, как и другие лизинговые компании, проверяет поставщика оборудования всеми возможными способами, чтобы закрыть свои имущественные и финансовые риски», — рассказывает Ольга Зарецкая. Лизингодатели запрашивают у партнеров правоустанавливающие документы: свидетельство о государственной регистрации, протокол о назначении генерального директора, карточку с образцами подписей и паспортные данные указанных в ней лиц. Дополнительно проверяются баланс и отчет о прибылях и убытках — в том случае, если поставщик подписал предварительный договор об обратном выкупе предмета лизинга.
«Но ни одна лизинговая компания не может быть до конца уверена в момент подписания договора купли-продажи, что через некоторое время поставщик отразит реализацию в будущих отчетных формах надлежащим образом, — объясняет Ольга Зарецкая. — А тем более что это сделает компания, ранее продавшая нынешний объект лизинговой сделки поставщику». Тогда как фискалы требуют, чтобы все налоги были уплачены, а документы — правильно оформлены не только у самого лизингодателя, но и всех его партнеров. И даже у продавца, реализовавшего будущий объект лизинга поставщику. Если, к примеру, продавец не выплатил НДС со сделки купли-продажи, то лизинговой компании откажут в возмещении.
Результат не гарантирован
Лизингодатели стараются максимально застраховаться от возможных проблем. «При заключении договоров купли-продажи мы обязательно предупреждаем поставщиков о необходимости четко заполнять и своевременно предоставлять все документы, а потом скрупулезно отслеживаем процесс обмена соответствующими бумагами», — говорят в лизинговых компаниях.
Такая работа хоть и помогает избежать проблем с налоговиками, однако значительно осложняет жизнь самому лизингодателю. «Для нас проблема возмещения НДС ассоциируется с большими трудозатратами бухгалтерии и менеджеров, но избежать этого можно, лишь вообще не осуществляя никакой деятельности, — говорит Александр Сухоруков. — Мы сознательно пошли на снижение своей конкурентоспособности, полностью отказавшись от заключения сделок по возвратному лизингу (к ним с особым подозрением относятся фискалы. — Прим. «Ко»). Возможно, поэтому мы и не сталкиваемся с трудностями при возмещении НДС».
Приятно, когда скрупулезная работа приносит результат. Только вот и она не всегда может помочь вернуть деньги из бюджета. «Однажды даже после плановой выездной налоговой проверки нам не возместили НДС, — рассказывает Ольга Зарецкая. — Хотя у ИФНС не было никаких замечаний к начислению и уплате этого налога нашей организацией, и сумма принятого к зачету НДС налоговиками не оспаривалась. Этот случай доказал нам, что даже при отсутствии претензий со стороны фискалов «живыми» деньгами, как закреплено в законодательстве, НДС не возмещается».
Арбитраж не спасет
Попытки возместить НДС «живыми» денежными средствами — это долгий путь по судебным инстанциям, уверяет Ольга Зарецкая. Сейчас основными претензиями налоговиков, которые лизинговые компании предпочитают оспаривать в суде, являются отказы в возмещении по причине нерентабельности операций, приобретения оборудования на заемные средства или передачи его по возвратному лизингу.
По всем трем направлениям уже накоплена арбитражная практика, в том числе положительная, когда суды выступали на стороне лизингодателей. Только в этом году было принято сразу несколько решений, подтверждающих право лизинговых компаний на возмещение НДС. В начале года президиум Высшего арбитражного суда (ВАС) вынес такое в пользу компании «Ханса Лизинг», у которой возникли проблемы по договорам лизинга подвижного состава. Позднее ВАС поддержал позицию фирмы «Газпромбанк Лизинг-Стандарт». Налоговики ссылались на то, что компания приобрела оборудование на заем, полученный от учредителя — «Газпромбанк Лизинг», а поэтому отказали в возмещении НДС. Похожее дело выиграла в этом году и компания «БСЖВ Лизинг». По ее иску ВАС впервые дал четкое разъяснение, указав, какие обстоятельства должны учитывать налоговые инспекторы. Суд определил, что в пользу компании свидетельствуют прибыльность ее основного вида деятельности, платежи, уже переведенные в погашение кредита, и возможность расплатиться по нему за счет самого предмета лизинга. А поэтому право на возмещение НДС «БСЖВ Лизинг» имеет.
Тем не менее победы по ключевым делам в суде, пусть даже и в ВАС, не означают, что проблема исчерпана. В России право — не прецедентное. Поэтому, пока нет соответствующего законодательного акта, действует правило «каждый сам за себя». Чтобы в этом убедиться, уверяет эксперт, достаточно обратиться к судебной практике по одним и тем же вопросам, но, например, по разным округам. «У меня складывается впечатление, что спущен план по сбору налогов любой ценой, — сетует Ольга Зарецкая. — Поэтому пока эта практика не прекратится, лизинговые компании, как, впрочем, и представители других отраслей бизнеса, будут постоянно иметь проблемы с фискалами».
Константин ФРУМКИН
