С 8 августа в России начал действовать указ, согласно которому отменяется двойное налогообложение с недружественными странами. В перечне 38 государств, среди которых США, Великобритания, Германия, Япония, Кипр, Испания, Греция.
При этом указ отменяет не все соглашения полностью, а только ряд статей, в частности, порядок налогообложения прибыли от дивидендов, процентных доходов от облигаций и других долговых бумаг, доходов от недвижимости и земельных участков.
Что такое двойное налогообложение и зачем действовали соглашения о его избежании
Двойное налогообложение – это уплата налога на прибыль или другой доход дважды в бюджет двух государств. Такая ситуация происходит, если человек является гражданином и налоговым резидентом одного государства и при этом, например, имеет недвижимость в другой стране и сдает ее в аренду. Таким образом, он получает доход, за который должен уплатить налог.
Чтобы этого не происходило, многие государства имеют соглашения об избежании двойного налогообложения (СоИДН), по которым договариваются, что человек может уплачивать налог только в бюджет какой-то одной страны, а другая засчитывает его частично или полностью как уплаченный.
Такие соглашения особенно актуальны для физических лиц и инвесторов, так как именно по СоИДН можно засчитать уплаченный за рубежом налог и избежать двойной уплаты налога по дивидендам и купонным доходам.
Исходя из текстов соглашений, нормы касаются как юридических, так и физических лиц. Однако в середине июня замглавы Минфина Алексей Сазанов подчеркивал, что так как приостановлены будут только некоторые статьи, а не сами соглашения, то новая норма не коснется физлиц. То есть им не придется платить налоги дважды, например, за владение недвижимостью за рубежом или получение процентных доходов за границей.
Разбираемся вместе с юристами, придется ли инвесторам дважды уплачивать налог при получении дивидендов или купонов по облигациям, каких бумаг будет касаться такое правило и будет ли оно работать вообще, если недружественные страны не остановили действие соглашений.
Кого коснется действие указа
По словам управляющего партнера AVG Legal Алексея Гавришева, указ коснется тех российских граждан, которые получают доход от деятельности или имущества в недружественных странах, а также граждан недружественных стран, которые получают доход от деятельности или имущества в России.
Граждане, у которых есть доходы за рубежом, теперь будут уплачивать второй налог от этих доходов и имущества в российскую казну по Налоговому кодексу РФ. По общему правилу, это 13%, а при доходе свыше 5 млн рублей в год – 15%, для нерезидентов – 30% от дохода.
Однако не исключены правовые коллизии в зависимости от конкретной юрисдикции, говорит управляющий партнер консалтинговой компании Sona Private Consulting Наринэ Беглярова. По ее словам, в каждой стране может возникнуть своя трактовка российского указа, а следовательно, и реализация механизма взимания налогов.
Будет ли действовать указ, если другая страна не отменила соглашение
Мера будет действовать только в отношении уплаты налога в российский бюджет, говорит Гавришев.
Здесь вы можете больше узнать про инвестиции, тут – подобрать российские акции в портфель.
Согласно Венской конвенции о международных договорах, пока недружественная страна не денонсировала или не приостановила соглашение со своей стороны, она будет обязана не взимать налог в свою казну в отношении российских граждан от тех доходов и имущества, налоги по которым, согласно соглашению, оплачиваются в России.
Поэтому автоматически соглашение не прекратит действие в других странах, отмечает юрист.
Как придется платить налоги по дивидендам от акций
Указ касается дивидендов от иностранных акций, отмечает Гавришев. Иностранные акции – это акции, эмитированные иностранной компанией.
То есть если российский гражданин получает дивиденд от владения акциями компании из недружественной страны (например, Apple), то он выплачивает налоги в российский бюджет согласно Налоговому кодексу.
Если соглашением предусмотрена выплата такого налога в иностранную казну, то он должен будет уплатить налог второй раз и в казну страны, в которой зарегистрирована компания, выпустившая акцию, говорит юрист.
Как придется платить налоги по купонным доходам от облигаций
По доходам от владения еврооблигациями налог в любом случае выплачивается в российскую казну, несмотря на положения соглашения, говорит Гавришев.
Если же российский гражданин получает доход от владения облигациями компании из недружественной страны, то он также выплачивает налог и в российский бюджет, и в бюджет иностранного государства, замечает он.
Как придется платить налоги от владения недвижимостью за рубежом
Что касается владения недвижимостью за рубежом, то российскому гражданину не придется платить налог в российский бюджет только за факт владения, поясняет Гавришев. По Налоговому кодексу налогом на имущество физических лиц облагается только недвижимость, находящаяся в России.
«А вот по доходам от использования зарубежной недвижимости, например, от сдачи в аренду или ее продажи придется платить уже налог и за границей, и в России», — уточняет он.
Беглярова подчеркивает, что в текущих условиях иностранные государства могут по-разному интерпретировать нормы соглашений и принимать решение о двойном налогообложении или его избежании по своему усмотрению и в индивидуальном порядке для каждого случая. Это может касаться как выплат по дивидендам и облигациям, так и операций с недвижимостью.
Вопросы могут возникнуть и в связи с тем, что указ не отменил действие статей по устранению двойного налогообложения. Эти статьи предусматривают, что лица с постоянным местопребыванием в одной стране могут уплатить налоги только по месту пребывания, а другая страна зачтет такие операции и не будет требовать уплаты второй раз. Соответственно, для инвесторов сохраняется возможность перезачета налогов, но каждая ситуация может решаться по-разному.
С помощью сервиса Банки.ру вы можете подобрать вклад или накопительный счет, больше изучить тему инвестиций, выбрать брокера, а также узнать ситуацию на рынке металлов, валюты и недвижимости.
Еще по теме:
