В бракоразводном процессе действовала неочевидная норма: если один из супругов при разделе получал компенсацию от второго, ему приходилось платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако Минфин РФ изменил свою позицию. Разбираем, в каких случаях налог после раздела имущества супругам платить не нужно, в каких случаях налоговые обязательства все же появятся и какие правила действуют сейчас.
Как работал НДФЛ при разделе имущества раньше
Раздел совместно нажитого имущества может происходить по соглашению между супругами или через суд. Если в процессе раздела один супруг получал имущество большей стоимости, он должен был компенсировать разницу второму супругу.
Например, после развода жена получает квартиру стоимостью 10 млн рублей, а муж — дачный участок за 4 млн рублей. Чтобы раздел был равным, мужу выплачивают 3 млн рублей в качестве компенсации.
Ранее Минфин рассматривал такую компенсацию как доход. При этом существовали определенные тонкости:
- Если компенсацию выплачивали в браке, налог платить было не нужно, так как супруги являлись близкими родственниками.
- Если же выплата происходила после развода, бывший супруг уже не считался близким родственником, а значит, должен был заплатить НДФЛ с суммы компенсации.
Эта позиция вызывала много вопросов, так как фактически супруг не получал никакой прибыли — он просто получал свою долю в имущественном разделе.
Что изменилось для супругов при разделе имущества
В 2024 году Минфин России пересмотрел свой подход. В письме от 16 июля 2024 года № 03-04-05/66321 сказано, что налог платить не нужно ни в одной из ситуаций — ни до развода, ни после. Основание: раздел совместного имущества не создает налогооблагаемого дохода.
Совместно нажитое имущество супругов можно разделить по соглашению, которое удостоверяют нотариально. Заключить такое соглашение можно как во время брака, так и после его расторжения по требованию любого из супругов.
Если во время раздела один из супругов получает большую долю имущества и выплачивает другому компенсацию, такая выплата не облагается налогом. Так, даже если компенсация выплачивается после расторжения брака, НДФЛ платить не придется.
При разделе имущества доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, не возникает, сказано в письме от 08.11.2024 № 03-04-05/109808. Аналогичную позицию можно найти в письме от 27.02.2024 № 03-04-05/16861.
Что важно знать при разделе имущества
- НДФЛ при разделе имущества больше не начисляют, даже если кто-то из бывших супругов получает компенсацию после.
- Если что-то из имущества получено в дар или по наследству, оно не считается совместно нажитым, и здесь возможны другие налоговые последствия.
- Если один из супругов решит продать полученное имущество, он может столкнуться с обязанностью уплаты НДФЛ, если не владел им необходимый минимальный срок.
- Раздел имущества между супругами больше не приводит к налоговым обязательствам по НДФЛ, даже если один из супругов получает денежную компенсацию. Это упрощает процесс раздела имущества после развода и исключает налоговые риски. Однако при последующей продаже имущества или его передаче третьим лицам налоговые последствия могут возникнуть.
