Забалансовые счета

Забалансовые счета — это счета предназначенные для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.   

Забалансовые счета бухгалтерского учета применяются согласно правилам, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.   

Примеры забалансовых счетов:    

 

• счет 001 «Арендованные основные средства»,
• счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»,
• счет 003 «Материалы, принятые в переработку»,
• счет 004 «Товары, принятые на комиссию»,
• счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа»,
• счет 006 «Бланки строгой отчетности»,
• счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»,
• счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»,
• счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»,
• счет 010 «Износ основных средств»,
• счет 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Учет на забалансовых счетах   

Несмотря на то, что временно используемые объекты, предоставленные по тем или иным договорам, не принадлежат предприятию, в определенный промежуток времени именно оно несет за них ответственность, значит, должно их определенным образом учитывать. Но смешивать такие ценности вместе с активами на праве собственности нельзя в рамках одних и тех же бухгалтерских счетов, т.к. в основе организации забалансовых счетов лежит принцип имущественной обособленности.    

Забалансовые счета — вспомогательные счета в рамках бухгалтерского учета. Они требуются в том случае, если необходимо получить информацию, не содержащуюся на балансовых счетах. Остатки с забалансовых счетов в баланс не включаются. Они отображаются за итогом этого показателя. То есть, фиксируются за балансом.   

Забалансовые счета представлены в форме таблицы с двумя столбцами. В одном столбце отображается дебет, в другом – кредит. Учет счетов осуществляется по упрощенной системе. Двойная запись не нужна, то есть, в дебете и кредите не надо прописывать одинаковую сумму.    

В столбце по дебету указывают следующие операции:   

• получение объектов;   

• приобретение или выдача обеспечений.   

В столбце по кредиту отображается:   



• выбытие объекта;   

• прекращение обеспечения.   

Дебет будет отображать приход, а кредит – расход.   

Списание с забалансового счета   

На забалансовых счетах объекты можно не только учитывать, но и списывать с них, если возникла такая необходимость. Такое возможно, если актив пришел полностью в негодность, либо его нужно реализовать, по этим причинам он уже не используется в деятельности предприятия. Сведения об операции вносятся в специальный журнал материальных ценностей, который ведется специально для объектов забалансовых счетов.    

В обязательном порядке проставляются следующие данные:   

• наименование актива;   

• дата введения его в эксплуатацию;   

• стоимость;   

• инвентарный номер;   

• ответственное за него лицо (ФИО, должность);   

• дата списания (добавляется после проведения этой операции).   

После того, как в журнал внесена дата списания, указанным активом предприятие больше пользоваться не может, в подтверждение составляют специальный акт.   

Инвентаризация забалансовых счетов   

Сведения об имущественном состоянии фирмы неполноценны без забалансовых счетов. С целью формирования достоверной информации, на основании которой можно принимать решения и назначать специальное управление, осуществляют инвентаризацию.   

Инвентаризация – это учетный процесс, в ходе которого отслеживаются состояние собственности и обязательств фирмы. В частности, устанавливается их фактическое наличие. В процессе сравнивают сведения, отраженные в бухучете с реальным наличием имущества. Инвентаризация обязательно проводится перед заполнением годового отчета.   

Забалансовые счета в бюджетном учете   

В бюджетных организациях учет забалансовых ценностей происходит по упрощенной схеме – не нужно вести корреспондирующие записи. Когда имущество оприходуется, в дебете определенного забалансового счета делается нужная запись. В момент списания эта запись производится по кредиту. Разрешается вводить и дополнительные забалансовые счета для большей достоверности управленческого учета, указав их при формировании учетной политики.