Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств — это

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) — обязательный вид отчетности по МСФО, показывающий ключевые статьи расходов и возможности компании по генерации денежных потоков. Данные в этом отчете крайне важны для принятия ключевых экономических решений о деятельности организации. Ее нужно заполнять ежегодно всем компаниям среднего и крупного бизнеса.

Для малого бизнеса эта отчетность не является обязательной. Также ее могут не вести компании, выбравшие упрощенную систему налогообложения.

ОДДС сдают в налоговую не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

С 2019 года бухгалтерская отчетность сдается только в электронном виде.

Форма отчета о движении денежных средств

Форма-4 — наиболее привычное и понятное название отчета среди бухгалтеров.

Бланк ОДДС — таблица с показателями. В ней также должны быть указаны: отчетный период и дата, сведения о компании — коды ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС, единицы измерения показателей в отчете (с 2019 года показатели выражаются только в тысячах рублей).

Показатели отчета — поступления денег и выплаты — сгруппированы в три раздела по типам деятельности компании.

Что относится к денежным средствам

К учитываемым денежным средствам относятся непосредственно деньги, банковские вклады до востребования, а также банковские овердрафты.

К категории денежных эквивалентов относятся: краткосрочные высоколиквидные инвестиции, риск изменения стоимости которых незначительный, то есть они легко могут быть обращены в деньги.

Классификация по видам деятельности

Денежные потоки разбиваются на три вида в зависимости от типа деятельности:

1. Операционный, то есть основной, который приносит доход. Это все стандартные расчеты, в том числе выплата зарплат, налогов, оплата покупок и переводы поставщикам.

2. Инвестиционный, то есть направленный на приобретение долгосрочных активов и инвестиций: покупка или продажа собственности, приобретение доли в другой организации, получение дивидендов.

3. Финансовый, то есть приводящая к изменению в составе и величине капитала и заемных средств: полученный или погашенный займ, выплата дивидендов и т. д.

Методы заполнения ОДДС

Прямой метод 

При нем платежи и поступления, которые связаны со статьями доходов и расходов компании, учитываются непосредственно. В этот раздел попадают операции, которые проходят через балансовые счета денежных средств (расчетный счет и касса).

В отчете статьи поступлений и платежей должны идти в том же порядке, что и при расчете прибыли в отчете о прибыли и убытках, а также статьи доходов и затрат будут аналогичными.

Косвенный метод

В этом случае в разделе «Денежные потоки от операционной деятельности» указываются не сами платежи и поступления, а специальные корректировки прибыли. Сам расчет начинается от итоговой прибыли компании. Доход учитывается со знаком минус, а то, что было затратами, — со знаком плюс.

Косвенный метод позволяет не раскрывать информацию о видах денежных поступлений и платежей, но удобен для анализа — можно наглядно увидеть, почему в условиях наличия прибыли «денег нет».

Обычно к отчету прикладывается пояснение, в котором указывается:

• состав денежных средств и их эквивалентов;
• существенные остатки денежных средств и их эквивалентов, в том числе недоступные для использования группой (с указанием причин, по которым использование невозможно);
• величина потоков, направленных на увеличение производственных мощностей;
• отдельно — средства, направленные на поддержание производственных мощностей;
• информация о движении денежных средств по отчетным сегментам;
• другая уместная информация.